Инструменты и методы корпоративного налогового планирования.

Основные методы НП.

В зависимости от поставленной цели методы планирования делятся на 2 группы.

1. Ситуационные

-Метод предварительной налоговой экспертизы, новых проектов и оптимизации упр. решений;

-обмен налоговыми льготами;

-обмен долгами

- передача имущества в зарубежный траст (доверительный фонд)

-использование преимуществ международных налоговых соглашений

- использование льгот при исчислении налогооблагаемой базы

Является наиболее простой и доступной для бухгалтерии, данная группа методов относится к 1 этапу налогового планирования.

2. Численные

- текущий финн.контроль

- метод микробаланса

- метод графоаналитических зависимостей

- матрично-балансовый метод

-статистически-балансовый метод

-комбинированный балансовый метод

- расчетно-аналитический метод

-нормативный метод

- метод экономико-математического моделирования.

Ситуационные методы НП.

1. По статусу предприятия на основе его устава и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, определяется спектр налогов, который надлежит уплачивать, уточняются ставки и льготы. Формируется налоговое поле предприятия.

2. Согласно уставу предприятия и на основе ГК РФ образуется система договорных отношений фирмы с учетом сформировавшегося налогового поля.

3. Подбирается типичные хоз. операции, которые предстоит выполнять предприятию в своей повседневной практике или совершать эпизодически.

4. Разрабатываются различные ситуации с учетом уже выполненных налоговых, договорных и хоз. наработок охватывающие разнообразные стороны эконом. жизни и на основе всестороннего исследования выбираются оптимальные варианты, которые оформляются в виде блоков бух. проводок.

5. После этого из оптимально-ситуационных блоков хоз. операций составляется реальный журнал хоз. Операций, который служит основой бух. Учета.

6. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставить полученные финн. результаты с возможными потерями обусловленными штрафными и др. санкциями.

Группа ситуационных методов на примере отдельных методов.

1. Заключается в разработке вариантов возможных решений, оценке эффективности каждого и выборе наиболее оптимального. С помощью данного метода решаются основ. Задачи стратегического налогового планирования, т.е. путем оценки налоговых последствий при выборе альтернативных вариантов определяются оптимальные наиболее эффективные направления и виды деятельности и структуры направления. Этот метод требует наличия на предприятии серьезной информ. аналитической базы по налогам. Т.е. не только текстов, законов и инструкций, но и комментариев к ним ведущих юристов.

2. Налоговые льготы используют для сокращения налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки (рассрочки) платежа, в этом случает кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях в зависимости от того на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы они делятся на 3 вида:

- изъятие;

- скидки;

- налоговые кредиты.

Изъятие – налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

Скидки – льготы направленные на сокращение налоговой базы.

Налоговые кредиты – льготы направлены на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

Лизинг – долгосрочная аренда.

Могут предоставляться всем плательщикам налога или отдельным категориям, как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

Скидки подразделяются на:

- Лимитированные (размер скидки ограничен);

- Не лимитированные (налоговая база м.б. уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

Большинство видов этого кредита является безвозвратным и бесплатным.