Механизмы международного налогового планирования (мнп).

В разных странах налоговые вопросы занимают почетное место в финн. планировании предприятия. В условиях высоких налоговых ставок неправильный учет налогового фактора может привести к неблагоприятным фин. последствиям.

Задача МНП - максимизация глобального дохода хоз. субъекта за счет облечения его совокупного налогового бремени, учет всех налогов уплаченных во всех юрисдикциях и изыскание наиболее рациональных способов снижения таких налогов.

МНП:

1. Корпоративное – особенностью является использование гибкой транснациональной структуры корпорации для перераспределения прибыли м/у соответствующими структурами группы находящихся в странах с разным уровнем налогов.

2. Индивидуальное – широко использует концепцию трастового управления, имущества физ. и не корпоративных юр. лиц.

МНП включает 3 уровня:

1. Использование низких ставок налогов.

2. Эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения (применение системы налоговых кредитов и налоговых зачетов)

3. Минимизация налогов на репортриацию (вывод доходов после налогообложения) доходов.

Кроме минимизации налогов задачей корпоративного МНП является отсрочка налогов, которая может быть выгодна компании в ряде случаев.

Основные технические механизмы корпоративного МНП:

1. Транспортное ценообразование позволяющие переводить прибыль транснациональной группы в юрисдикции с низким уровнем налогов и аккумулировать доходы группы на счетах дочерних компаний-резидентов налоговой гавани.

2. «Шопинг» международных налоговых соглашений позволяющий репотреировать доходы в форме процентов, дивидендов и роялти с минимальными налоговыми издержками.

Роялти – компенсация за использование патента.

В ряде случаев м.б. выгоден и такой механизм как создание прибыли в стране с низкими налогами за счет фактического вынесения бизнеса в налоговую гавань.

По уровню налогового бремени все страны мира можно разделить на 2 группы:

1. Юрисдикции с высокими налогами;

2. Юрисдикции с либеральным налогообложением.

К Юрисдикции с высокими налогами относятся большинство стран с развитой экономикой и развивающихся государств. Ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налога здесь составляют порядка 30-60%, а ставка налогов на распределения прибыли в форме: процентов, дивидендов и роялти 15-35%. В данных странах существует достаточно жесткая процедура создания компании, контроль фин. отчетности, а в случаях нарушения налогового законодательства применяются суровые штрафные и уголовные санкции.

Юрисдикции с низкими налоговыми называются налоговыми гаванями, убежищами, оазисами.

Поэтому уместно использовать понятие ОФФ-шор (вне берега) – это термин применяемый для мировых финн. центров, а также некоторых видов банковских операций.

ОФФ-шорами называются такие центры в которых кредитные и иные учреждения (национальные и иностранные) осуществляют операции с не резидентами в ин. валюте при этом для зарегистрированных в этих центрах (компаний) создается особый льготный налоговый режим в плоть до полного освобождения от налогообложения.

Интерес стран создающие ОФФ-шорные зоны заключается в получении регистрационных сборов от размещающихся в них иностранных компаний и в создании рабочих мест.

Для чего нужен ОФФ-шор компаниям регистрирующихся в ОФФ-шорных зонах:

1. Сейф. Для того чтобы сохранить некие средства нужен банк в стабильной стране, но если открыть счет на свое имя, то: -1. нарушение закона (для этого нужна лицензия РФ);

- 2. нарушается конфиденциальность.

выход: открыть офф-шорную компанию, где вы директор и распоряжаетесь счетом компании, а о том, что вы владелец никто не узнает.

2.ОФФ-шор участник вашего бизнеса. Ваша компания ведет внешние экономическую деятельность, нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить фин. потоки, обеспечить надежность уберечься от произвола фискальных органов (налоговой).

3. Импорт основных средств. Чтобы импортировать, например линию по разлитию напитков и не платить таможенные сборы и НДС, надо приобрести эту линию и внести эту линию в уставный капитал в СП (совместное партнерство). Можно устроить лизинг этого оборудования для Российской компании. Это даже интересней т.к. можно и «выметать» за границу % по лизингу и все платежи отнести на расходы.