Налоговое планирование на макроуровне.

Государственное налоговое планирование (ГНП) – один из элементов системы налогового менеджмента государства наряду с конкурированием и контролем.

Основная задача ГНП.

Экономическое обоснование в части налоговых источников количественных и качественных бюджетных заданий (федерального, регионального и местного) бюджета и перспективных программ социально- экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции.

Информационная основа ГНП:

1. Концепция и стратегия развития налоговой системы гос-ва.

2. Прогноз и программы соц. эконом развития гос-ва

3. Бюджетные планы

4. Прогнозы налоговых поступлений

Основные показатели учета ГНП:

1. Прирост или снижение ВВП в разрезе

2. Прибыль по народному хозяйству отраслей

3. Показатели развития экономики субъектов РФ

Источники данных по макроэкономическим показателям:

1. Министерство финансов РФ;

2. Министерство экономики развития торговли;

3. ЦБ РФ;

4. Федеральная статистическая служба;

5. Уполномоченные финн. субъектов РФ и муниципальное образование.

Формы и процедуры гнп:

В зависимости от периода планирования различают:

1. Оперативное планирование (месяц, квартал)

2. Краткосрочное планирование (на один финансовый год)

3. Среднесрочное и долгосрочное планирование (на период свыше одного года)

При этом оперативное и краткосрочное планирование рассматривают как две составные части текущего планирования.

В зависимости от уровня цели различают:

1. Тактическая (прогноз тактического налогового потенциала)

2. Стратегическое (прогноз стратегического налогового потенциала)

Потенциал – нереализованные возможности

Налоговый потенциал – запланированный объем налогов

Экстраполяция – продление тенденций прошлого в будущее

Оперативное ГНП (решение тактических задач)

Тактика – реализация

Стратегия – долгосрочный план действий

1. Осуществляется министерством финансов и уполномоченными финансовыми органами субъектов РФ (казначейство).

Цель: обеспечить реальную оценку поступления налогов для определения лимитов финансирования в рамках утвержденного бюджета

Лимит – ограничения

Лимит финансирования – ограничение в денежном размере

В разрезе: - экономические классификации

- министерств и ведомств

- территорий

- гос. программа

Задачи оперативного ГНП:

1. Подготовка аналитических материалов для краткосрочного налогового планирования

в его ходе выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на повышение или снижение недоимки.

Недоимка – разница между тем, что запланировано и тем, что получено (полученные налоги).

2. Обеспечение основы для предложений по совершенствованию законодательства.

3. Обеспечение налоговых органов данными для выработки тактики их контрольной работы, а также для определения круга налогов и предприятий подлежащих непосредственной проверки и мер по совершенствованию контрольной работы.

Декларация - сколько написали столько и заплатили. (нормативно правовой акт).