78. Енвд: налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога при енвд.

Налоговые ставки: 15% от величины вмененного дохода

Налоговый период: 1 квартал

Порядок и сроки уплаты:

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) по месту постановки на учет.

Сумма единого налога уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, социальное страхование, медицинское и др. + расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности + платежей по договорам добровольного личного страхования. При этом уменьшение мб не более 50%.

79. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: общая характеристика.

Специальный налоговый режим.

ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы данной главы определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

Сторонами соглашения являются:

• Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;

• Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. 

Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.

Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции для возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.

Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.

80. Понятие соглашений о разделе продукции и их правовой режим. Порядок применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

Правовой режим определяется НК и ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Во-первых, соглашения могут быть заключены только после проведения аукциона для всех желающих на предоставление права пользования недрами на общих основаниях, определенных Законом о недрах. Соглашение может быть заключено с победителем аукциона.

В соглашении определяются условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции и ее стоимости. Кроме того, в соглашении обязательно указывается часть произведенной продукции, которая должна быть передана в собственность инвестора для возмещения его расходов на выполнение работ по соглашению, так называемая компенсационная продукция.

Налогоплательщиками при выполнении соглашений о разделе продукции, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

Должна соблюдаться обязательная доля государства в общем объеме произведенной продукции, и эта доля должна быть не менее 32% от общего количества произведенной продукции. 

Для применения указанного налогового режима налогоплательщик должен представить в налоговый орган соответствующее письменное уведомление, соглашение о разделе продукции, а также решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Данный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

Виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.

Далее представим специальные налоговые режимы, общая характеристика будет дана в сводной таблице после перечисления. Итак, полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименование, принятое в нормативных актах и на практике):

• система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

• система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);

• патентная система налогообложения (ПСН).

Вид	Глава НК РФ	Краткая характеристика	Ограничения по применению	Ставка	Налоговая база
ЕСНХ	Гл. 26.1	Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %.	Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек.	6 %	Зависит от дохода
УСН	Гл. 26.2	Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %).	Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей. Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12.	6 % или 15 %	Зависит от дохода
ЕНВД	Гл. 26.3	Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.	По количеству работников — 100. В соответствии со ст. 346.26, определены виды деятельности, на которых она может быть применена (регионы могут расширить список).	15 %	Постоянная
СРП	Гл. 26.4	Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.			Зависит от дохода
ПСН	Гл. 26.5	ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.	Только для ИП. Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей. Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ(регионы вправе уточнить список).	6 %	Постоянн

Установление специальных налоговых режимов, особенности определения эле-

ментов налогообложения, переход и порядок применения режимов.

Отрицательный и положительный опыт применения специальных налоговых режимов в России.