- •Семинар 5. Специальные налоговые режимы.
- •71. Упрощенная система налогообложения (усн): налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.
- •Организации
- •Для организаций: налог на имущество; ндс; налог на прибыль
- •Для ип: налог на имущество фл, ндс, ндфл
- •72. Усн: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.
- •73. Усн: налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках усн.
- •74. Усн: налоговый учет и налоговая декларация.
- •75. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд): общая характеристика и порядок введения.
- •76. Енвд: налогоплательщики и условия применения.
- •Организации
- •77. Енвд: объекты налогообложения и налоговая база.
- •78. Енвд: налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога при енвд.
- •79. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: общая характеристика.
- •80. Понятие соглашений о разделе продукции и их правовой режим. Порядок применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Задания:
- •Задачи:
75. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд): общая характеристика и порядок введения.
Специальный налоговый режим.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Заменяет налоги:
Для юридических лиц:
Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость.
Для индивидуальных предпринимателей:
Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость
76. Енвд: налогоплательщики и условия применения.
Налогоплательщики:
Организации
ИП
Условия применения:
Для организаций:
А) доля участия других ЮЛ не более 25%
Б) численность работников не более 100
В) налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания
Г) данный режим введен на территории МО
Д) данный вид деятельности упомянут в местном НПА как вид ПД, при котором можно применить ЕНВД
Е) деятельность не осуществляется в рамках: договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом
2) для ИП:
А) численность работников не более 100
Б) данный режим введен на территории МО
В) данный вид деятельности упомянут в местном НПА как вид ПД, при котором можно применить ЕНВД
Г) деятельность не осуществляется в рамках: договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом
Переход осуществляется добровольно. Подается заявление в налоговый орган до 31 декабря. Для вновь созданной организации в течение 30 дней с момента гос регистрации.
77. Енвд: объекты налогообложения и налоговая база.
Объект: вмененный доход.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода
Физические показатели и базовая доходность указаны в НК (ст. 346.29)
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2. (коэффициент дефлятор и корректирующий коэффициент)
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.