Семинар 5. Специальные налоговые режимы.

Вопросы:

1. Понятие специального налогового режима. Их место в системе налогов и сбо- ров, основания и цели введения.

Ст. 18 НК РФ

69.Понятие специального режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.

Специальный налоговый режим- это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

К специальным налоговым режимам относятся:

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налогоплательщики.

Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сх продукции.

Общие условия применения системы:

- доход от сельскохозяйственной системы больше 70%

- добровольность перехода на данный режим

- для рыбохозяйственных организаций: + численность работников не более 300 человек

- подается уведомление в налоговую не позднее 31 декабря. Для вновь созданных организаций в течение 30 дней с момента государственной регистрации

Налогоплательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

Данный специальный режим освобождает от следующих налогов:

1. Для организаций: налог на имущество; НДС; налог на прибыль

2. Для ИП: налог на имущество ФЛ, НДС, НДФЛ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

71. Упрощенная система налогообложения (усн): налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. ИП

Объект налогообложения: (от выбранного объекта зависит ставка)

1. доходы

2. доходы минус расходы

выбор объекта налогообложения – самостоятельно. Объект мб изменен, но должно быть уведомление в налоговую не позднее 31 декабря.

Налогоплательщики яв участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта только «доходы минус расходы»

Условия применения:

- добровольно

- необходимо подать заявление в налоговую до 31 декабря. Для вновь созданной организации в течение 30 дней с момента гос регистрации

- численность работников не более 100 человек

- доход за 9 месяцев не превышает 45 млн. (за год не более 60 млн)

- доля участия других организаций не более 25%

- не должно быть филиалов и представительств

Данный специальный режим освобождает от следующих налогов: