1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

4. Иные лица, которые совершают операции подлежащие налогообложению.

Подакцизные товары:

1. Спирт

2. Спиртосодержащая продукция

3. Алкогольная продукция

4. Пиво

5. Табачная продукция

6. Автомобили легковые, мотоциклы

7. Автомобильный бензин

8. ДТ

Объектом налогообложения признаются следующие операции

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

2. Получение нефтепродуктов организаций или индивидуальным предпринимателем имеющим свидетельство

3. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

4. Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

5. Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организации, паевые фонды кооперативов, а так же в качестве взноса по договору простого товарищества ( договор о совместной деятельности)

6. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

7. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию

Налоговая база при реализации ( передачи) подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок

Налоговый период- месяц.

Местные налоги и сборы

Налог на землю.

Земельные платежи взимаются на основании гл 31 НК, это налог прямой, местный, пропорциональный. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду взымается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а так же получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плетельщиками земельного налога является организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или в праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Объектом обложения – признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка признаваемая объектом налогообложения. кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Порядок определения налоговой базы. Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющимся налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков находящихся в общей собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков находящейся в общей долевой собственности определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного семейного участка пропорционального его собственности.

Отчетным периодом организаций и физ лиц являющихся индивидуальными предпринимателями определяется 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могу превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохоз назначения, занятых жилищным фондом, а так же предоставленных для личного хозяйства, садоводства

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками являются физ лица, собственники имущества.

Объектом налогообложения являются находящиеся на праве собственности следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строительные сооружения.

Ставки налога на имущества устанавливаются нормативными правовыми актами в заменимости от суммарной инвентаризационной стоимости: ДО 300 000 руб=0,1%. Свыше 500 000 до 2%.

Налог на прибыль 01.04.13

Регулируется 25 главой НК РФ. Относится к федеральным, прямым, пропорциональным налогам. При формировании бюджетов всех уровней занимает после косвенных платежей 2-ое место.

Плательщиками налога являются российские организации, осуществляющие свою деятельность в РФ.

Не являются плательщиками налога:

1. Предприятия переведенные на упрощённую систему учета и налогообложения

2. Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3. Сельскохозяйственные предприятия, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога,

4. Организации уплачивающие налог на игорный бизнес

Объектов налогообложения являются прибыль организации. Прибыль определяется как доходы уменьшенные на величину обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Доходы учитываются при налогообложении прибыли.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитаются косвенные налоги (НДС, акцизы) все доходы организации делятся на 2 вида:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы.

К первой группе относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее произведенных, а так же выручка от продажи имущества ( включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации- сумма всех поступлений в денежной или натуральной форме.

Внереализационные доходы:

1. От долевого участия в других организациях

2. В виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней и т.д.

3. От сдачу имущества в аренду

4. В виде % полученных по договорам займа кредита банковского вклада

5. В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав

6. В виде дохода прошлых лет выявленного в отчетном периоде

7. В виде положительной разницы от переоценке имущества

8. В виде стоимости излишек ТМЦ выявленных в результате инвентаризации

9. В виде суммовых разниц по тем обязательствам и требованиям, кот выражены в условных денежных единицах ( например: положительная разница между кредиторской задолженностью и деньгами, уплаченными при ее погашении, а так же отрицательная разница между дебиторской задолженностью и суммой полученной от покупателя)

10. В виде сумм кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности (3 года)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. Имущество, полученное безвозмездно: от организации или физического лица, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более, чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации, в течении года 3ми лицами не передс..ся

2. Имущество, имущественные права работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления(авансовые платежи),

3. Имущество и имущественные права полученные в виде взносов в уставный капитал предприятий ( организаций)

4. Инвестиции полученные от иностранных инвесторов, на финансирование капиталовложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения

5. В виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, включая ценные бумаги по долговым обязательствам

6. В виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

Организации смогу уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на все обоснованные и документально-подтвержденные расходы (если они связаны с получением дохода). При этому обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выраженна в денежной форме.

Все расходы разделяют на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией группируются по следующим элементам:

   1. Материальные расходы

   2. Расходы на оплату труда

   3. Суммы начисленной амортизации( гл 25 НК вводит термины амортизируемое имущества в целях налогообложения, к нему как и в бух учете относятся ОС, капитальные вложения в арендованные ОС, в форме неотделимых улучшений и нематериальные активы. Амортизируемое имущество находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб В налоговом учете не начисляется амортизация на безвозмездно полученные ОС переведенные на консервацию свыше 3 месяцев, на реконструкцию и модернизацию свыше 12 месяцев. В целях налогового учета организация может списывать срезу на себестоимость ОС стоимостью не более 10 000 руб за единицу по мере отпуска их производства или эксплуатацию)

   4. И прочие расходы

2. Внереализационные расходы

Способы начисления амортизации.

Существуют различия в способах начислениях амортизации в целях бух учета и налогового учета. Для бух учета существуют 4 способа начисления амортизации. В целях налогового учета 2 (линейный и нелинейный).

Линейный способ в обязательном порядке используется для ОС со сроком полезного использования от 20 лет. При применении линейного способа сумма начисленной амортизации за 1 месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле

K=, где К-норма амортизации, n-срок поездного использования в месяцах

Нелинейный метод. Норма амортизации применяется ежемесячно к остаточной стоимости, а не к первоначальной как в линейном методе.k=

С момента, когда остаточная стоимость ОС составит 20% от первоначальной, амортизация в послудующие месяцы начисляется линейным методом до полного его списания

Начисление амортизации по основным средствам бывшим в эксплуатации 8.04.2013

Если предприятия приобретает такие основные средства, то при расчёте нормы амортизации срок полезного использования должен уменьшатся на число лет (месяцев) эксплуатации данного имущества. В этом случаем амортизационные отчисления рассчитываются исходя из оставшегося срока службы основных средств. Если срок службы основных средств окажется равным или превышающим срок полезного использования, то налогоплательщик в праве самостоятельно определить срок полезного использования этого основного средства с учётом требований техники.  Начисление амортизации по основным средствам, введённым в эксплуатации до 1 января 2002 года, производятся исходя из остаточной стоимости основных средств вне зависимости от выбранного метода начисления амортизации. При этом для расчёта суммы амортизации, как при применении линейного метода, так и не линейного норма амортизации должна определяться из оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. Всё амортизируемое имущество распределяется в соответствии со сроком его полезного использования на 10 групп.  С 1 января 2006 года введена «амортизационная премия» - в виде разрешения отнесения на расходы организации 10% стоимости модернизирующих основных средств, а оставшиеся 90 % относить на расходы, через амортизацию в течении срока полезного использования. Остаточная стоимость объекта формируется за минусом такой премии. Пример, если купили основные средства за 15 тыс. руб., то единовременно можно списать 1500 руб. Амортизация насчитывается от 13500 руб. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том налоговом периоде в котором они осуществлены, в размере фактических затрат для всех организаций.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются в состав прочих расходов по обязательным видам страхования, в пределах страховых тарифов. А по добровольному страхованию в размере фактических затрат.

Внереализационные расходы включают обоснованные затраты на деятельность непосредственно не связанную с производством и реализацией:

1. Содержание сданного в аренду имущества

2. аннулированные производственные заказы на производство чего-нибудь

3. оплата услуг банка

4. убытки прошлых налоговых периодов выявленных в текущем отчетном периоде

5. затраты на содержание законсервированных объектов

6. потери от брака

7. дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности

8. потерю от стихийных бедствий пожаров и т.д

9. расходы в виде уплаты штрафов и пеней по решению суда

10. расход в виде скидки (премии), выплаченной покупателю за выполнению определенного условий договора

расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1. в виде сумм дивидендов

2. в виде пеней, штрафов и иных санкций перечисляемых в бюджет

3. в виде взносов в уставный капитал

4. в виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы

5. в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

6. в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств включая объекты ЖКХ в части превышающий предельный размер

7. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

организации ( кроме банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала, сумма выручки от реализации этих товаров бескосвенных налогов не превысила 1 млн руб за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счетах банках и кассу. Расходами признаются затраты после фактической оплаты.

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ признается денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется, нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном налоговом периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается = 0.

Налоговые ставки

Основная налоговая ставка признается в размере 20%. При этом федеральный бюджет 2% в региональный 18%.

Налоговым периодом- признается календарный год (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Отчетным периодом ( для налогоплательщиков) исчисляемых ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до конца календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Гл 25 НК предусматривает 3 способа уплаты налога на прибыль:

1. раз в квартал

2. раз в месяц исходя из прибыли за прошлый месяц

3. раз в месяц исходя из прибыли за прошлый квартал

ежеквартальные авансовые платежи могут платить следующие предприятия: бюджетные организации, иностранные организации у которых есть постоянные представительство, некоммерческие организации, которые не продают продукцию, участники простого товарищества, если их прибыль получена от совместной деятельности.

Предприятие которые платят налог на прибыль раз в квартал должны перечислять налог и сдавать декларации за первый квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля, 28 октября. А по окончанию года до 28 марта следующего года.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал нужно вносить не позднее 28 числа каждого месяца , а декларацию за квартал сдавать не позднее 28 дней со дня окончания квартала.

Транспортный налог 29.04.13

Транспортный налог- налогоплательщиками признаются лица, на которые зарегистрированы ТС. Объектом налогообложения, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы самолеты, яхты, теплоходы, которые зарегистрированы.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а так же моторные лодки с мощностью не выше 5 л.с., легковые автомобили специально оборудованные для инвалидов, промысловые морские и речные суда, тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины ( молоковозы, для перевозки птиц, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы)

Налоговая база определяется в отношении ТС имеющих двигатели (как мощность двигателя ТС в л.с.) налоговым периодом признается календарный год. Отчетный налоговый период для организаций определен как 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, и право его установления дано региональной властью.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории ТС в расчета на 1 л.с. мощности двигателя.

Органы осуществляющие государственную регистрацию ТС обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации, а так же о лицах на которых зарегистрировано ТС, в течении 10 дней после их регистрации или снятия с нее.

Органы, осуществляющие гос регистрацию ТС обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о ТС, а так же о лицах, на которые зарегистрированы ТС по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего года.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налог на доходы физических лиц 15.04.13

Федеральный, прямой и с 2001 года пропорциональным. Регулируется 23 гл НК РФ.

Плательщиками налога признаются все физические лица все физические лица, являющиеся резидентами РФ, физические лица не являющиеся резидентами получающими доход на территории РФ.

Объектом налогообложения доход, полученный налогоплательщиками от источников на территории РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, а так же доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которой установлены различные налоговые ставки. Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащий налогообложению уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая базха принемается =0.

Освобождается от налогообложения следующее виды доходов физ лиц :

1. государственные пенсии

2. государственные пособия

3. алименты

4. доходы солдат проходящие военную службу

5. доноры

6. единовременная материальная помощи

7. степендии

налоговые вычеты группируются по 4 группам

1. стандартная

2. социальная

3. имущественные

4. профессиональные

порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 . ежемесячный вычет в размере 3 000 руб, 500,400,1 000. Налогоплательщикам имеющим право более чем на 1 стандартный налоговый вычет предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Порядок исчисления социальных налоговых вычетов ст 219 НК РФ. Затраты на благотворительность, на обучение (образовательные), на лечение ( медицинские)

Имущественные вычеты 220 ст НК РФ. От продажи имущества ( дома, квартиры, ценные бумаги)

Профессиональные 221 нк рф.

Налоговый период- календарный год.

Порядок исчисления и перечисления налога в бюджет производится с начала календарного года по истечении каждого месяца суммы совокупного дохода. Организации предприниматели и работодатели обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Налог на имущество предприятий 22.04.13

- прямой региональный пропорциональный.

С 1 янв 1992 года введен, 1 янв 2004 регулируется главой 30 НК РФ.

При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попали пропорционально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условием хозяйствования.

Налог на имущество юридических лиц занимает в настоящее время центральное место в системе имущественного налогообложения России. Однако в доходных источниках бюджета он не играет существенной роли.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации, иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства, и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество ( включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление) учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с установленным порядком ведения бух учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество относящееся к объектам ОС.

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования

2. имущество принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в кот законодательно предусмотрена военная служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, при этом имущество учитывается по его остаточной стоимости в соответствии с бух учетом, утвержденным в учетной политики предприятия.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества принадлежащего налогообложению по месту нахождения ( месту постановки на учет в налоговых органах), в отношении имущества каждого обособленного подразделения предприятия имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а так же в отношении имущества облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1ое число каждого месяца налогового периода и 1ое число следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается 1ый квартал, полугодие 9 месяцев.

Законодательной или представительной власти при установлении налогового периода в праве не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы министерства юстиций

2. религиозные организации

3. общества инвалидов

4. организации занимающиеся производством фармацевтической продукции

5. организации в отношении объектов признаваемых памятниками истории и культуры

регионы могут расширять список льгот.

Порядок расчета и сроки уплаты: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенного за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечению отчетного периода, как ¼ инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 янв года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку