1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ

Объектом налогообложения признаются 5 видов операций:

1. Реализация товаров ( работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе

2. Передача на территории РФ товаров, выполнения робот, оказания услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. К таким операциям относятся:

• Содержание объектов здравоохранения

• Объектов культуры и спорта

• Оздоровительных лагерей

• Работы по благоустройству городов и поселков

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

5. Передача имущественных прав:

• Право собственности

• Право оперативного управления

• Право хозяйственного ведения

• Право пожизненного наследуемого владения земельным участком

• Право постоянного использования земельным участком

• Обязательные права (право возмещения вреда, причиненного имуществу предприятия)

• Авторские имущественные права

Не признаются реализацией товаров и услуг:

1. Операции связанные с передачей имущества некоммерческим организациям на осуществлении уставной деятельности, передача имущества в уставный капитал другой организации

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов соц-культурного и жилого назначения, а так же дорог, электрических сетей, водозаборных сооружений и других объектов органам гос власти и органам местного самоуправления

3. Передача имущества гос и муниципальным предприятий, выпускаемых в порядке приватизации

4. Выполнение работ и оказание услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления

5. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов гос власти и управления и органам местного самоуправления, а так же бюджетным учреждениям

Перечень операций, не подлежащих налогообложению установлен статьей 149 НК РФ:

• Медицинские товары по перечню, утвержденному правительством

• Услуги по перевозкам пассажиров в пригородной зоне жд, авто, морским, речным путем, а так же услуги городского пассажирского транспорта ( за исключением такси и маршрутного такси)

• Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

• Продукция собственного производства предприятий общественного питания при больницах, учебных заведениях, детских заведений, финансируемых из бюджета

• Услуги оказываемые банками

• Реализации продукции собственного производства сельскохозяйственными организациями в счет натуральной оплаты труда для питания работников.

Льготы по ндс перечислены в НК и их более 40.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

Налоговая база при реализации товаров ( работ и услуг) определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС.

При реализации имущества налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимости реализуемого имущества (остаточной стоимости с учетом переоценок)

При выполнении строительно-монтажных работ, налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчислена из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на таможенную территорию:

• Таможенная стоимость этих товаров

• Таможенные пошлины

• Акцизы

Налоговый период устанавливается как календарный месяц

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога не превышающими 2 мин руб налоговый период устанавливается как квартал.

Статьей 164 НК установлены следующие ставки

0%-экспорт товаров, в сопровождении транспортировка, погрузка и перегрузка экспортируемых в Россию товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами

10%- продовольственные товары и товары для детей, лекарственные препараты, периодические печатные издания, учетная и научная книжная продукция

18%-во всех иных случаях

Порядок начисления налога 25.03.13

Общая сумма налога начисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям признаваемым объектом налогообложения, дата регистрации которой относится к соответствующему налоговому периоду. Налогоплательщики определяют метод определения даты регистрации товаров, работ и услуг методом начисления 1 января 2006 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога исчисленной по всем операциям и суммой налоговых вычетов. В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога предъявленные и уплаченные при приобретении товаров, работ и услуг на территории РФ или уплаченные при ввозе товаров та таможенную территорию россии в отношении:

1. Товаров, работ и услуг приобретаемых для осуществления производственной деятельности

2. Товаров, работ и услуг приобретаемых для перепродажи

Сумма налога, уплаченная поставщикам по товарам, работам и услугам, использованным при производстве товаров не подлежащих налогообложению, вычету не подлежат, а относятся на себестоимость указанных товаров

Налоговые вычеты(возмещение НДС) у налогоплательщика производятся на основании:

1. Счет фактур, составленных продавцами товаров или таможенных документов, подтвержающих уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

2. Товары должны быть приняты на учет

3. Использоваться в продукции не освобожденной от НДС

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода на позднее 20 чесла месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика.

Срок до 20 числа месяца следующего за отчетным предприятия предоставляют в налоговые органы расчет по НДС (налоговую деклорацию).

В соответствии с кодексом при реализации товаров работ и услуг выставляются счета- фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров. Счет фактура является документом служащим основанием для принятия предъявленных сумм налогов к вычету или возмещению.

Акцизы

Косвенный федеральный налог.

С 1 янв 2001 года введена в действие глава 22 НК РФ, кот называется акцизы.

Налогоплательщики: