- •Тема 6. Аудит депозитных операций
- •Вопрос 2
- •I. Организация работы со вкладами (депозитами) клиентов.
- •II. Порядок осуществления операций по вкладам (депозитам).
- •III. Особенности аудита вкладов физических лиц
- •III. Особенности аудита депозитов юридических лиц
- •IV. Проверка порядка открытия и ведения счетов по операциям привлеченными средствами
- •V. Особенности налогообложения операций с привлеченными средствами
- •VI. Аудит депозитной политики
IV. Проверка порядка открытия и ведения счетов по операциям привлеченными средствами
- наличие разработанного и утвержденного порядка отражения операций с привлеченными средствами в бухгалтерском учете (Учетной политики);
- соответствие Учетной политики в части отражения операций с привлеченными средствами требованиям законодательства и нормативным актам Банка России;
- правомерность использования счетов бухгалтерского учета для отражения депозитных операций
V. Особенности налогообложения операций с привлеченными средствами
Согласно подпункту 27 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
В соответствии со статьей 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения указанной выше суммы ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 35%.
VI. Аудит депозитной политики
Анализируется количество клиентов, находящихся на обслуживании
- Устанавливается, имел ли место рост остатков вкладов по отношению к прошлому отчетному периоду, изменилась ли структура вкладов за проверяемый период
- доля рублевых и валютных вкладов в общей сумме вкладов
- средняя процентная ставка по рублевым и валютным вкладам
- взаимосвязь между депозитными операциями банка и операциями по выдаче за счет этих ресурсов ссуд, осуществления инвестиционных вложений по срокам и суммам.
Характерные ошибки и нарушения.
Самостоятельно