Тема 6. Аудит депозитных операций

Целью аудита депозитных операций является проверка соблюдения банками требований законодательства и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Задачами аудита являются:

1. Оценка полноты исполнения банком своих обязательств,

2. Оценка депозитной политики банка, оценка ее влияния на устойчивость банка

3. Оценка эффективности систем внутреннего контроля.

4. Оценка учетной политики и адекватности ее применения

В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств, следует включить:

- Гражданский кодекс Российской Федерации

- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

- Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

- Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;

- Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)

- Положение ЦБ РФ от 19 августа 2004 г. N 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

- Положение ЦБ РФ от 16 июля 2012 г. N 385-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Информационной базой аудита являются:

1. внутрибанковские документы, затрагивающие пассивные операции, в т.ч:

- депозитная политика банка;

- процентная политика;

- правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам) физических / юридических лиц / межбанковским депозитам;

- положения о порядке отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;

- положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц;

2. типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);

3. действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;

4. действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;

5. заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;

6. доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;

7. заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;

8. карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);

9. книгу регистрации открытых счетов;

10. оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;

11. ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;

12. лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;

13. первичные документы, подтверждающие движение по счетам вкладчиков

14. лицевые счета по учету расходов банка, возникающих при осуществлении операций с привлеченными средствами, а также документы дня по ним;

15. материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности

16. протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;

17. переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);