III. Особенности аудита вкладов физических лиц

- проверяется правильность открытия и ведения лицевых счетов вкладчиков (наличие заявлений вкладчиков, договоров, соответствие счетов сроку договора). Счета гражданам открываются при предоставлении документа, удостоверяющего личность. Устанавливается проведение процедуры идентификации клиента.

- устанавливается соответствие условий заключенных договоров банковского вклада требованиям законодательства. В соответствии со статьей 834 ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Согласно статье 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей работы должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится. Таким образом, какие-либо привилегии в отношении отдельных групп вкладчиков (например, повышенные проценты) являются незаконными.

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. При этом письменная форма считается соблюденной, если внесение вклада «удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота».

Необходимо учесть особенности договора банковского вклада с физ лицами, оформление договора с выпиской сберегательной книжки, возможность предусмотрения в договоре права внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами, право внесения вкладчиком средств с вклада на имя определенного третьего лица, право распоряжения вкладом по доверенности.

- проверка правильности оформления доверенностей на совершение операций по вкладам граждан (наличие всех необходимых реквизитов): доверенность на иностранном языке должна быть переведена на русский; должны быть подписи сторон; соответствие операций перечню, указанному в доверенности; соблюдение сроков доверенности (3 года или 1 год - при отсутствии срока). Должно быть нотариальное удостоверение при: неграмотности доверителя; и составлении доверенности нерезидентом или несовершеннолетним;

III. Особенности аудита депозитов юридических лиц

Для проверки правильности оформления депозитных операций и отражения их в учете, соблюдения законности при их совершении запрашиваются депозитные договоры по каждому виду депозита по крупным вкладчикам, с различными сроками размещения средств, с разным уровнем процентных ставок, договоры по вкладчикам, по которым нарушены нормативы.

При выявлении депозитных счетов, на которых менялся остаток в течение периода действия депозитного договора, необходимо выбрать даты изменения остатков, рассмотреть первичные документы и определить направления соответствующих платежей.

В соответствии со статьей 834 ГК РФ юридические лица не имеют права перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Соблюдение этого требования проверяется по выпискам из лицевых счетов депозитов.

Депозитный договор должен быть оформлен с соблюдением всех требований к договорам, установленным Гражданским кодексом.

Досрочное изъятие депозитов юридических лиц не допускается, если это не установлено договором.

Cредства на депозитный счет при оформлении договора должны быть непосредственно с расчетного, текущего счета и возврат вместе с процентами на те же счета