8.3. Административная ответственность за нарушение таможенных правил

Под нарушением таможенных правил следует считать противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, посягающее на установленный КоАП, ТК, Законом о таможенном тарифе, другими актами законодательства РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России, порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, порядок соблюдения мер экономической политики, обложения таможенными платежами и их уплаты, за которое КоАП РФ предусмотрена ответственность.

Для гл. 16 КоАП РФ классификация административных правонарушений в области таможенного дела будет выглядеть следующим образом:

1. Нарушения установленного таможенным законодательством порядка проведения таможенного контроля (например, ст. 16.5, 16.8, 16.9 КоАП).

2. Нарушения против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам (ст. 16.15 КоАП).

3. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим (например, ст. 16.4, 16.10, 16.11 КоАП).

3. Правонарушения, посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст. 16.2, 16.12, 16.14, 16.16 КоАП).

3. Нарушения требований и условий помещения товаров под определенный таможенный режим либо нарушение требований соответствующего таможенного режима (ст. 16.17, 16.19 КоАП).

6. Нарушения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1, 16.3, 16.7 КоАП).

7. Нарушения в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на территорию РФ (ст. 16.21 КоАП и др.).

7. Нарушения установленного порядка уплаты таможенных платежей (ст. 16.20, 16.22 КоАП).

Рассмотрим отдельные составы НТП более подробно.

Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.1 КоАП). Норма указанной статьи предусматривает административную ответственность за наиболее опасный состав правонарушения в области таможенного дела. Состав правонарушения, предусмотренного данной нормой, граничит с уголовным преступлением (ст. 188 УК «Контрабанда»). Принцип отграничения данного правонарушения от преступления следующий: если стоимость товаров или транспортных средств, незаконно перемещаемых гражданином через таможенную границу РФ, превышает 500 МРОТ либо если товары относятся к перечню перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК, в этих случаях правонарушитель подлежит уголовной ответственности.

Объектом данного правонарушения являются порядок и условия перемещения товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу России, а также порядок проведения таможенного контроля, предусмотренный нормами Таможенного кодекса.

Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо либо с сокрытием от таможенного контроля, в том числе их перемещение вне установленных мест пересечения таможенной границы, вне времени производства таможенного оформления, непредставление для проведения таможенного контроля при производстве таможенного оформления. Местами пересечения таможенной границы являются пункты пропуска через границу и иные места, установленные согласно Закону РФ «О Государственной границе Российской Федерации».

Учитывая возможные проблемы при квалификации подобных деяний, законодатель указывает, что недекларирование либо недостоверное декларирование квалифицируется по ст. 16.2 КоАП.

Статья 16.1 содержит конкретные виды сокрытия товаров и транспортных средств: перемещение товаров с использованием тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других, либо с представлением таможенному органу поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам, или иных недействительных документов, либо с использованием поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам.

Субъектами данного правонарушения могут быть граждане, индивидуальные предприниматели (которые несут ответственность наравне с должностными лицами, согласно ст. 2.4 КоАП), юридические лица, фактически перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РФ (к ним могут быть отнесены и декларанты — ст. 11 ТК).

Субъективная сторона правонарушения, совершенного физическим лицом (гражданином или должностным лицом), характеризуется прямым умыслом. Индивидуальный предприниматель может совершить такое правонарушение также по неосторожности.

Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП).

Объект данного правонарушения — правоотношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления, непосредственным объектом является декларирование товаров и транспортных средств как основная стадия таможенного оформления.

Статья содержит две части. Объективная сторона рассматриваемого НТП по ч. 1 характеризуется бездействием — недекларированием товаров и транспортных средств при перемещении через таможенную границу. Законодатель вновь подчеркивает разницу между ст. 16.1 и ч. 1 ст. 16.2 КоАП.

Объективная сторона ч. 2 ст. 16.2 КоАП заключается в заявлении в таможенной декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений о наименовании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и (или) транспортных средств, об их таможенном режиме либо других сведений, необходимых для принятия решения о выпуске (об условном выпуске) товаров и (или) транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей. Согласно положениям рассматриваемой нормы, в случае если недостоверные сведения влияют на применение в отношении товаров мер экономической политики, такие действия квалифицируются по ст. 16.3 КоАП.

Состав данного правонарушения также относится к так называемой контрабандной группе, поэтому указанные в ст. 16.2. деяния будут квалифицироваться по ст. 188 УК в случае, если стоимость таких товаров и транспортных средств будет превышать 500 МРОТ либо они входят в перечень контрабандных товаров (см. ч. 2 ст. 188 УК).

Субъектами правонарушений, ответственность за которые предусматривает ст. 16.2 КоАП, являются граждане, индивидуальные предприниматели, юридические лица, обязанные произвести декларирование перемещаемых товаров или транспортных средств (декларанты).

Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 и совершенного гражданином или должностным лицом, характеризуется виной в форме умысла, а ч. 2 — умысла или неосторожности.

Перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов Российской Федерации и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП).

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в сфере таможенного дела.

Объективная сторона данного НТП заключается в несоблюдении мер по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами, а также других запретов и ограничений, установленных федеральными законами и международными договорами РФ при ввозе и вывозе соответствующих товаров. Речь идет прежде всего о таких мерах экономической политики, как нетарифные ограничения (лицензирование, квотирование и т.п.).

Меры экономической политики применяются, например, к подакцизным товарам, подлежащим маркировке, валюте Российской Федерации, радиотехническим средствам, некоторым пищевым продуктам.

Субъектом НТП признается лицо, обязанное в соответствии с нормами действующего законодательства соблюдать установленные запреты и ограничения, представлять соответствующие свидетельства соблюдения таких мер. «Нередко на практике таможенные органы привлекают к ответственности иностранных физических лиц за перемещение через таможенную границу Российской Федерации коммерческих партий немаркированных сигарет и ликеро-водочных изделий иностранного производства. Однако на самом деле иностранные физические лица приобретают вышеуказанные товары в иностранных государствах и перемещают их через таможенную границу Российской Федерации без соблюдения мер экономической политики, не совершая при этом иных нарушений таможенных правил».

Субъектами данного правонарушения могут быть декларанты и (или) перевозчики — физические и юридические лица.

Нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП).

Объектом данного правонарушения является порядок осуществления таможенного контроля (режим зоны таможенного контроля).

Объективная сторона НТП заключается в нарушении запретов по осуществлению производственной и иной коммерческой деятельности (см. ч. 1 ст. 360, ч. 4 ст. 362 ТК), перемещению товаров и (или) транспортных средств через границы таможенных зон.

В случае пересечения физическими лицами, в том числе должностными, границы зоны таможенного контроля без разрешения должностного лица таможенного органа, такое деяние квалифицируется не по ст. 16.5, а по гл. 19 КоАП «Административные правонарушения против порядка управления».

Субъектом данного НТП может быть любое лицо.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла.

Понятие декларанта содержит п. 15 ст. 11 ТК. Напомним, что обязанность задекларировать товар может возлагаться и на таможенного брокера (в лице специалиста по таможенному оформлению), и на перевозчика. Поэтому круг субъектов рассматриваемого вида НТП достаточно широк.

Выдача без разрешения таможенного органа, утрата либо недоставление в таможенный орган товаров, транспортных средств или документов на них (ст. 16.9 КоАП).

Объектом данного правонарушения является порядок осуществления таможенного контроля. Одним из возможных последствий такого НТП является включение в оборот товаров, в отношении которых не уплачены таможенные платежи; поэтому можно считать, что оно затрагивает также экономическую безопасность и интересы государства.

Статья состоит из двух частей.

Объективная сторона НТП, состав которого содержится в ч. 1, заключается в действиях, связанных с выдачей без разрешения таможенного органа либо утратой находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств; деяние может заключаться и в бездействии, выраженном в недоставлении таких товаров и (или) транспортных средств в определенное таможенным органом место.

Утрата принятых для вручения таможенному органу документов на находящиеся под таможенным контролем товары и (или) транспортные средства квалифицируется в соответствии с ч. 2 рассматриваемой статьи.

В качестве субъектов таких НТП выступают лица, на которых нормами таможенного законодательства возложена обязанность соблюдения требований по сохранности товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и документов на них (например, владельцы таможенных складов, перевозчики и т.п.).

Вина может быть выражена как в форме умысла (например, при недоставлении товаров и транспортных средств в определенное таможенным органом место, выдаче без разрешения таможенного органа), так и неосторожности (например, при утрате документов).

Несоблюдение срока или маршрута доставки товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.10 КоАП).

Объектом данного НТП является порядок осуществления таможенного оформления, непосредственным объектом — порядок доставки товаров при внутреннем таможенном транзите, а также транспортных средств.

Объективная сторона выражается в несоблюдении перевозчиком установленного таможенным органом срока отправления или маршрута доставки находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств в место доставки.

Ответственность за НТП может наступать только в том случае, если такие сроки и место доставки предварительно установлены.

Главное отличие диспозиции ст. 16.10 от ст. 16.9 заключается в том, что ответственность наступает за нарушение срока доставки товара (т.е. товар доставлен в указанное таможенным органом место с нарушением срока). Статья 16.9 КоАП предусматривает административное наказание за недоставление находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств в конкретное, ранее определенное таможенным органом место.

Субъект данного НТП специальный - это перевозчик.

Вина как субъективная сторона правонарушения может быть выражена в форме умысла и неосторожности.

Нарушение сроков представления таможенной декларации (ст. 16.12 КоАП).

Объектом НТП является порядок производства таможенного оформления, непосредственным объектом — одна из основных стадий: декларирование.

Объективная сторона выражается в бездействии — непредставлении в таможенный орган таможенной декларации, документов или дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей в установленный законодательством срок.

Субъектом НТП является декларант, в некоторых случаях иное лицо, обязанное представить сведения, необходимые таможенному органу для проведения таможенного оформления.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения или порядка проведения с ними операций (ст. 16.14 КоАП).

Объектом данного правонарушения являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления таможенного оформления и контроля.

Таможенное законодательство предусматривает, что товары, находящиеся под таможенным контролем или проходящие таможенное оформление, могут храниться на складе временного хранения, таможенном складе, свободном складе.

Объективная сторона данного правонарушения может выражаться как в действии, так и в бездействии, нарушающем установленные Таможенным кодексом и иными нормативными актами условия помещения товаров на таможенный склад, склад временного хранения или свободный склад, порядка или сроков их хранения, а равно порядка проведения с ними операций без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно.

Так, например, исходя из ст. 104 ТК разрешение таможни требуется для совершения следующих действий с товарами, находящимися на СВХ: вскрытие тары, упаковки, перегрузка и др.

Заметим, что ст. 16.14 КоАП не предусматривает ответственность за нарушение требований и условий помещения транспортных средств под правовой режим СВХ. Между тем транспортные средства могут находиться на СВХ.

Субъектом данного НТП является лицо, обязанное соблюдать требования таможенного законодательства в части помещения товаров и их хранения на СВХ, таможенном и свободном складах (декларант, брокер, перевозчик и др.).

Субъективная сторона НТП характеризуется умышленной или неосторожной формой вины.

Непринятие мер по таможенному оформлению или по выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.16 КоАП).

Состав, предусмотренный рассматриваемой статьей, можно считать своеобразным восстановлением ст. 266 ТК 1993 г., признанной не соответствующей конституционным положениям, поскольку в качестве единственно возможной санкции за совершение НТП устанавливала конфискацию товаров и (или) транспортных средств. Между тем на практике стали возникать проблемы с квалификацией подобных нарушений. Такие НТП квалифицировались, как посягающие на порядок помещения товаров под таможенный режим, что неверно, поскольку СВХ есть правовой, а не таможенный режим.

В качестве объекта данного правонарушения выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Объективная сторона характеризуется бездействием, выражающимся в непринятии лицом, перемещающим товары и (или) транспортные средства, предусмотренных таможенным законодательством мер по таможенному оформлению или по выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств в установленный срок. Рассматриваемая статья представляет особый интерес, поскольку законодатель не определяет четкий перечень мер, которые должны быть соблюдены в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств. Таможенно-правовые нормы предусматривают, что для выпуска товара (транспортного средства) для свободного обращения необходимо уплатить таможенные платежи, произвести их декларирование, представить необходимую для таможенных целей документацию (лицензии, сертификаты, внешнеторговые контракты и т.д.) и другие сведения. Между тем несоблюдение перечисленных требований составляет объективную сторону других составов НТП, ответственность за совершение которых предусмотрена в КоАП (например, ст. 16.22).

Однако рассматриваемый состав, во-первых, является более общим; во-вторых, ответственность предусматривается за совершение деяния именно в отношении товаров и (или) транспортных средств, находящихся на временном хранении в установленные законодателем сроки такого хранения (т.е. не более двух месяцев, за исключением случаев, предусмотренных нормами действующего законодательства). Такие сроки превышают срок представления таможенной декларации, документов и иных сведений, необходимых для таможенных целей. Поэтому лицо, нарушившее положения сразу двух статей, может привлекаться к административной ответственности сначала по одной из статей гл. 16 Кодекса (например, пост. 16.12 «Нарушение сроков представления таможенной декларации»), затем по данной статье. На это обстоятельство указывают также авторы комментария к КоАП.

Субъектами данного НТП являются лица, перемещающие товары и транспортные средства, поскольку именно их законодатель обязывает принять меры по таможенному оформлению и обеспечению выпуска товаров и транспортных средств.

Деяние может быть совершено как умышленно, так и неосторожно.

Неисполнение требований таможенного режима экспорта (ст. 16.17 КоАП).

Объектом посягательства данного правонарушения является порядок соблюдения требования режима экспорта, в частности требование о зачислении валютной выручки от экспорта товаров на счет в уполномоченном банке либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

Данное требование является одним из основных правил режима экспорта. Его неисполнение, в том числе зачисление не всей валютной выручки на счет в банке, а лишь ее части, составляет объективную сторону состава НТП, предусмотренного ч. 1 ст. 16.17 КоАП.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 1 данной статьи, корреспондирует с объективной стороной состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК. Если руководитель организации виновен в невозвращении валютной выручки от экспорта товара, работ или услуг в крупном размере (более 10 000 МРОТ), его деяние квалифицируется по уголовному законодательству.

Часть 2 ст. 16.17 КоАП предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта. Имеется в виду незачисление такой выручки в установленный срок (90 дней) либо зачисление выручки на счет в неуполномоченном банке.

Субъектами НТП являются российские юридические лица, должностные лица, представляющие интересы таких лиц, и индивидуальные предприниматели.

Правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности.

Невывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации либо невозвращение на эту территорию товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.18 КоАП).

В качестве родового объекта посягательства выступает перемещение товаров и транспортных средств, в том числе в соответствии с таможенным режимом временного ввоза (вывоза).

Требование об обязательном ввозе (вывозе) раннее вывезенных (ввезенных) товаров или транспортных средств является особенностью не только одноименного таможенного режима; оно также закрепляется в некоторых случаях при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Невывоз за пределы таможенной территории РФ ранее ввезенных товаров и (или) транспортных средств, если такой вывоз является обязательным, либо невозвращение на таможенную территорию РФ ранее вывезенных товаров и (или) транспортных средств, если такое возвращение является обязательным, составляет объективную сторону НТП, ответственность за совершение которого установлена в ч. 1 данной статьи.

Заметим, что если указанные выше товары и (или) транспортные средства не были ввезены (вывезены) и представляют собой культурную, историческую, художественную или археологическую ценность, ответственность наступает по ст. 190 УК.

Часть 2 ст. 16.18 КоАП предусматривает ответственность за нарушение установленного срока ввоза (вывоза) ранее вывезенных (ввезенных) товаров и (или) транспортных средств, если такой (ввоз) вывоз является обязательным.

Субъектами НТП являются лица, на которых возложена обязанность по ввозу (вывозу) товаров и (или) транспортных средств (например, перевозчик, лицо, перемещающее товары, и др.).

Субъективная сторона может быть выражена виной в форме умысла или неосторожности.

Неправомерные действия с помещенными под определенный таможенный режим товарами и (или) транспортными средствами (ст. 16.19 КоАП).

Объектом рассматриваемого НТП являются правоотношения, складывающиеся в процессе действия разнообразных таможенных режимов. Действие таможенного режима в отношении товаров и (или) транспортных средств, а также завершение действия такого режима закреплены в ТК и иных нормативных актах, поскольку перечень режимов, содержащийся в ТК, не является исчерпывающим.

Статья 16.19 КоАП включает две части.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1, характеризуется нарушением требований (условий, ограничений) таможенного режима при проведении операций с товарами и (или) с транспортными средствами, изменением их состояния, пользованием либо распоряжением такими товарами и (или) транспортными средствами не в соответствии с избранным ранее таможенным режимом.

Согласно ст. 213 ТК, срок временного ввоза составляет два года, для отдельных товаров устанавливаются более короткие или более продолжительные сроки.

В соответствии со ст. 254 ТК срок временного вывоза устанавливается таможенным органом по заявлению декларанта. В отдельных случаях предельный срок вывоза товаров устанавливает Правительство РФ.

Административная ответственность по рассматриваемой статье наступает, если противоправное деяние не подпадает по действие ст. 16.14, 16.20. Таким образом, в случае проведения неразрешенных таможенными органами операций с товарами, помещенными под таможенные режимы таможенного или свободного складов, деяние квалифицируется по ст. 16.14. Пользование либо распоряжение без разрешения таможенного органа условно выпущенными товарами и (или) транспортными средствами, в отношении которых были предоставлены льготы по таможенным платежам, в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены такие льготы, наказывается по ст. 16.20 КоАП.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 рассматриваемой статьи, заключается в нарушении сроков действия установленного таможенного режима.

Субъектами НТП могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели. Граждане не могут привлекаться к ответственности по данной статье, поскольку для них установлен льготный порядок перемещения товаров и (или) транспортных средств.

Субъективная сторона, как правило, характеризуется умышленной формой вины, реже — неосторожностью.

Приобретение ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21 КоАП).

Объектом правонарушения являются отношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Таможенный кодекс содержит запрет пользоваться и распоряжаться товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ч. 1 ст. 15); после их выпуска пользование и распоряжение ими осуществляется в соответствии с заявленным таможенным режимом (ч. 2 ст. 15).

Объективная сторона рассматриваемого НТП выражается в действиях по приобретению, хранению, транспортировке товаров, пользованию, распоряжению товарами, содействию в сбыте товаров и (или) транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо недекларированных или недостоверно декларированных, либо в отношении которых таможенное оформление не завершено.

Действия лица могут быть квалифицированы по данной статье КоАП только в том случае, если установлен факт незаконного ввоза предметов правонарушения, т.е. при привлечении к административной ответственности за приобретение, хранение, транспортировку и т.д. таких товаров необходимо выяснить, имело ли место событие НТП, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 16.1 и 16.2 КоАП.

Согласно содержанию рассматриваемой статьи, предусматривается также административная ответственность за приобретение таких товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам либо в соответствии с условиями ввоза или заявленного таможенного режима установлены ограничения распоряжения и пользования.

Заметим, что предоставление льгот по уплате таможенных платежей, предоставленных в отношении товаров и (или) транспортных средств, не всегда связаны с ограничениями по их приобретению.

Следовательно, если в случае приобретения товаров, в отношении которых были предоставлены льготы, будет установлен факт нарушения требований таможенного режима или пользования такими товарами (ч. 1 ст. 16.19 КоАП), либо выявлено событие НТП в отношении условно выпущенных товаров (ст. 16.20 КоАП), только тогда их приобретение может квалифицироваться по ст. 16.21 КоАП.

Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.22 КоАП).

Состав данного правонарушения аналогичен составу преступления, предусмотренного ст. 194 УК. Главным критерием отграничения правонарушения от преступления является степень общественной опасности. В данном случае в качестве такого критерия выступает размер нанесенного деянием ущерба. Деяние наказывается по ст. 16.22 КоАП, если сумма неуплаченных налогов и сборов (НДС, акцизов, таможенной пошлины, сборов) не превышает 1000 МРОТ.

Объектом посягательства данного НТП является порядок уплаты таможенных платежей.

Объективная сторона заключается в бездействии и выражается в неуплате в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.