41. Налоговые обязательства по ндфл и страховых платежам, порядок расчета и отражение в учете.

Под налогом понимается обязательный (безвозмездный) платеж, взимаемый с плательщика.

Предприятия самостоятельно рассчитывают объемы налоговых платежей, оформляют налоговые декларации, ориентируясь на платежный календарь.

Согласно НК РФ, различают налоги:

-федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, государственные пошлины (за выдачу документов), налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, лицензионные сборы (по лицензируемым видам деятельности);

-региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество, лицензионные сборы и др.;

-местные налоги: земельный налог, местные лицензионные сборы.

Пример расчета подоходного налога:

Начислена заработная плата коллектива за месяц -2000 тыс. руб.

Как рассчитать налог-? Ответ: 13% х 2000 тыс. руб.=260 тыс. руб.

Как заплатить подоходный налог-? Ответ: Дт 68 НДФЛ Кт 51, 260 тыс. руб.

По начисленной заработной плате работодатель ежемесячно уплачивает страховые платежи:

Как рассчитать страховые платежи-? Ответ: 30% х 2000 тыс. руб.= 600 тыс. руб.

Как распределить суммы страховых платежей -?

-22 % -в пенсионный фонд -

-5,1% -в фонд медицинского страхования-

-2,9 % - в фонд социального страхования-

Как уплатить социальные страховые налоги-?

Ответ:

Дт69 соц. страх. Кт 51, 600 тыс. руб.

Варианты начисления налогов, счет 68 (расчеты по налогам и сборам):

- по налогу на прибыль - Дт 99 Кт68;

- по налогу на имущество -Дт91 Кт 68;

- по НДС - Дт 90,76,62 Кт68;

- по налогу на рекламу -Дт 91 Кт68;

- по налогу на доходы физических лиц - Дт70 Кт68;

- по отчислениям на воспроизводство минерально- сырьевой базы -Дт20 Кт68;

- за пользование недрами -Дт20 Кт68;

- по акцизам -Дт90 Кт 68;

- по земельному налогу -Дт20 Кт68.

42. Схема формирования финансового результата деятельности предприятия.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется как:

- прибыль;

- или убыток.

Финансовый результат представляет собой разницу сумм доходов и расходов организации.

Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка влияет на капитал организации (собственный капитал, чистые активы).

Формирование годового финансового результата осуществляется накопительным методом в течение (месяца, квартала, года) на счете 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый итог деятельности предприятия формируется из двух составляющих:

- результата от продажи продукции (товаров, работ и услуг)

- счет 90 «Продажи»;

- и результата прочей деятельности - счет 91 «Прочие доходы и расходы».

(ЭТИ СЧЕТА – БЕССАЛЬДОВЫЕ, то есть на конец каждого месяца результат по ним перекидывается на 99)

Общий финансовый итог будет равен:

Итог от продаж + (прочие доходы - прочие расходы) = Налогооблагаемая прибыль

Нормативное регулирование учета финансовых результатов определяются:

- ПБУ (по учету доходов и расходов);

- 25 главой НК РФ.

Проводки

· дт 90.9 кт 99 отражение доходов от основной деятельности

· дт 91.9 кт 99 отражение доходов от прочей деятельности

43. Нормативное регулирование учета доходов и расходов организации.

К нормативным и методическим документам Минфина РФ, регулирующим учет затрат предприятия относятся:

- федеральный стандарт ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

-25 глава НК РФ.;

-План счетов финансово- хозяйственной деятельности.

К внутренним организационно - распорядительным документам регулирования - относится учетная политика предприятия.

«Выручка – это доходы, полученные от основной (уставной) деятельности предприятия.

Основная деятельность может быть разнообразной:

-производство, посредничество, консультационные услуги;

-арендные операции;

-финансовая, инвестиционная деятельность и т.д.

Признание выручки (по стандартам МСФО и ПБУ)

Выручка признается, если:

-сумма дохода может быть определена;

-есть договор (право на получение дохода);

-товар (услуга) и право на них перешло покупателю.

Финансовый итог «собирают», суммируют по каждой операции за: месяц, за квартал, за год.

Пример учетной последовательности:

Дт 62 Кт 43, Дт 62 Кт 90-1, Дт 51 Кт 62

Счета 90 и 91 являются бессальдовыми (остатка на счетах в конце месяца не должно быть, он списывается ежемесячно на счет 99), возможные варианты финансового итога от основной деятельности:

Дт99 Кт 90- получен убыток;

Кт 90 Кт 99 - получена прибыль.

Особенность: прочие операции могут быть разовые или носить постоянный характер, например:

-арендные операции;

-участие в УК другого предприятия;

-реализация излишнего оборудования (основных средств и нематериальных активов).

В составе прочих доходов могут быть:

- штрафы, пени (полученные или к уплате);

-безвозмездное получение активов;

- курсовые разницы и т.д.

Учет прочих операций ведется на счете 91

Возможные варианты финансового итога от прочей деятельности:

Дт91 Кт 99- получена прибыль;

Дт 99 Кт 91-получены убытки.

Финансовые итоги за квартал, за год оформляются в форме отчетности:

Расчет показателя «Нераспределенная прибыль».

В данной форме отчетности финансовый итог формируется поэтапно:

1 этап - определение валовой прибыли (убытка);

2 этап-определение прибыли (убытка) от продаж (итог основной деятельности);

3 этап-определение прибыли (убытка) до налогообложения;

4 этап - определение чистой прибыли (убытка);

5 этап-распределение чистой прибыли.

В конце года счет 99 «закрывается» и результат списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»» - данный процесс называется реформация баланса.

5.Порядок распределения прибыли организации

После утверждения годового отчета (правлением, собранием акционеров, учредителями, владельцем), принимается решение о распределении прибыли.

Из чистой прибыли:

-предприятие оплачивает санкции (за несоблюдение правил налогообложения);

-формирует резервный капитал, добавочный капитал;

-прибыль может быть направлена на выплату дивидендов.

Оставшаяся прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала.

Непокрытые убытки покрываются: целевыми взносами учредителей и другими источниками.

Возможно (по решению предприятия) увеличение уставного капитала:

Дт84 Кт 80- увеличение УК за счет нераспределенной прибыли;

Дт 83 Кт80- увеличение УК из средств добавочного капитала;

Дт82 Кт80- увеличение УК за счет резервного фонда.

Возможно уменьшение уставного капитала, в случаях:

-выхода участника из состава организации или выкупа акций акционерным обществом;

-доведения размера УК до величины стоимости чистых активов;

-за счет снижения номинальной стоимости акций.