Часть 2. Составление отчёта о накладных расходах, анализ "план-факт",
расчет фактической себестоимости продукции
Прошел месяц. По итогам месяца предприятие произвело 22,000 единиц товара А, 12,000 единиц товара Б и 13,000 единиц товара В.
Расход материалов и труда на единицу продукции остался на прежнем уровне для каждого товара. Цены материалов, средняя заработная плата, а также распределение по продукции постоянных затрат остались без изменений.
Накладные затраты за месяц составили:
|
|
Всего, грн. |
По товару А |
По товару Б |
По товару В | |
|
Смазочные материалы |
3,000 |
900 |
850 |
1,250 | |
|
Энергия |
1,600 |
500 |
450 |
650 | |
|
Комплектующие для оборудования |
18,400 |
5,450 |
5,200 |
7,750 | |
|
Непрямой труд |
38,000 |
11,300 |
10,200 |
16,500 | |
|
Обслуживание помещений |
4,500 |
2,300 |
1,450 |
750 | |
|
Электроэнергия для общих целей |
780 |
400 |
250 |
130 | |
|
Малоценный инвентарь |
24,900 |
12,700 |
7,900 |
4,300 | |
|
Представительские расходы |
3,250 |
1,480 |
600 |
1,170 | |
|
Доставка |
13,200 |
6,000 |
2,400 |
4,800 | |
|
Упаковка |
47,500 |
22,000 |
12,000 |
13,500 | |
|
Амортизация |
20,000 |
| |||
|
Зарплата менеджеров |
5,000 |
| |||
|
Аренда склада |
2,000 |
| |||
|
Охрана имущества |
3,100 |
| |||
|
Всего |
185,230 |
| |||
При анализе производственной деятельности оказалось, что объемы параметров базовой активности составили:
|
Параметр базовой активности: |
Всего |
Товар А |
Товар Б |
Товар В |
|
Работа оборудования, часов |
152,000 |
45,000 |
43,000 |
64,000 |
|
Прямой труд, часов |
151,000 |
77,000 |
48,000 |
26,000 |
|
Закупки материалов, раз |
11 |
5 |
2 |
4 |
|
Объём продукции, единиц |
47,000 |
22,000 |
12,000 |
13,000 |
Выполнение работы. Выполняя работу, необходимо придерживаться следующей инструкции:
1. На основе данных о фактических расходах предприятия составить отчет о выполнении плана накладных расходов за прошедший месяц (см. шаблон в Приложении 2) по каждому из видов продукции и для предприятия в целом.
2. Проанализировать выполнение плана накладных расходов.
3. Рассчитать фактическую себестоимость продукции и сравнить ее с плановой.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о выполнении плана накладных расходов
|
|
Объем ПБА |
|
|
| |
|
Параметр базовой активности (ПБА): |
по плану |
фактический |
|
|
|
|
Время работы оборудования |
40000 |
|
Часов |
|
|
|
Затраты прямого труда |
70000 |
|
Часов |
|
|
|
Количество закупок |
5 |
|
Раз |
|
|
|
Объем продукции |
20000 |
|
Единиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
Экономия или Перерасход |
|
Накладные затраты |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
|
Статьи расходов |
Затраты за: |
Плановые расходы |
Факти-ческие расходы |
Откло-нение | |
|
Переменные затраты: | |||||
|
ПБА: Время работы оборудования |
1 час |
|
|
|
|
|
Смазочные материалы |
0.02 |
|
|
|
|
|
Энергия |
0.01 |
|
|
|
|
|
Комплектующие |
0.12 |
|
|
|
|
|
Непрямой труд |
0.25 |
|
|
|
|
|
ПБА: Затраты прямого труда |
1 час |
|
|
|
|
|
Обслуживание помещений |
0.03 |
|
|
|
|
|
Электроэнергия |
0.01 |
|
|
|
|
|
Малоценный инвентарь |
0.17 |
|
|
|
|
|
ПБА: Количество закупок материалов |
1 раз |
|
|
|
|
|
Представительские расходы |
300.00 |
|
|
|
|
|
Доставка |
1200.00 |
|
|
|
|
|
ПБА: Объем произведенной продукции |
единицу |
|
|
|
|
|
Расходы на упаковку |
1.00 |
|
|
|
|
|
Всего переменных затрат: |
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты: |
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
Зарплата менеджеров |
|
|
|
|
|
|
Аренда склада |
|
|
|
|
|
|
Охрана имущества |
|
|
|
|
|
|
Всего постоянных затрат: |
|
|
|
|
|
|
Всего накладных затрат: |
|
|
|
|
|