Лабораторная работа № 2
Гибкое планирование накладных издержек и расчет себестоимости продукции
Цель работы: Приобрести практические навыки гибкого планирования и контроля накладных издержек и расчета себестоимости продукции, используя результаты разделения издержек на переменные и постоянные.
Предисловие. Экономический отдел компании "Литин" традиционно имел головную боль в конце месяца, когда бухгалтерия представляла отчет о накладных расходах. Фактические расходы упорно не хотели соответствовать запланированным результатам, и, более того, часто оказывались значительно выше ожидаемых.
При этом, объективно определить причины перерасхода практически не удавалось: накладные издержки представляли собой множество разнообразных статей, каждая из которых вроде бы незначительна в масштабах предприятия, но в итоге за месяц набегала солидная сумма. Проконтролировать расходы в течение месяца было нелегко, так как они накапливались в результате работы различных отделов. Каждый отдел старательно обосновывал, что эта мелкая сумма в 20 (50, 100, 200, 500) грн. "позарез нужна" именно сейчас (и уже давно), потому что:
закончился картридж для ксерокса;
нет скоросшивателей;
давно пора поставить новый принтер — на старом невозможно работать;
надо поучаствовать в семинаре по налоговому учету;
нагрянула пожарная охрана;
и т. д.
Когда же в результате оказывалось, что предприятие за месяц потратило "по мелочам" колоссальную сумму в ХХХ тыс. грн., объяснения сводились к:
так ведь объем производства вырос;
вот эти расходы (налоговая, пожарники, автоинспекция, штрафы и т. д.) были абсолютно неожиданными;
иногда объяснить что-либо было тяжело.
Разобраться в конце месяца, по какой статье имел место перерасход, а по какой экономия, было практически невозможно.
Хуже всего, что колебания накладных расходов в сумме с изменениями объема и структуры производства каждый месяц искажали себестоимость продукции. Один и тот же продукт мог быть прибыльным, затем убыточным, затем опять прибыльным и т. д. В результате, предприятие не могло вести эффективное ценообразование и планировать производство.
Перелом ситуации наступил после того, как руководство предприятия заказало у консалтинговой фирмы образовательный семинар для обучения персонала современным технологиям учета, анализа и планирования издержек. В ходе семинара специалисты планово-экономического отдела предприятия узнали о методах разделения накладных издержек на переменные и постоянные, а также научились применять их на практике.
Теперь предстоит опробовать новые технологии непосредственно при планировании затрат и себестоимости, а также для контроля выполнения планов. Итак, за работу.
Краткое описание работы. Работа состоит из двух частей:
в первой части предстоит составить гибкий план накладных расходов предприятия на следующий месяц и рассчитать плановую себестоимость продукции;
во второй части следует сравнить фактические расходы по итогам месяца с плановыми, выявить и проанализировать отклонения, а также рассчитать фактическую себестоимость произведенной продукции.