Лабораторная работа № 1
Подготовительная часть работы. Ответить на следующие вопросы:
-
Какова цель разделения издержек на переменные и постоянные?
-
Что может служить в качестве параметра базовой активности при разделении издержек?
-
Каким образом можно произвести разделение издержек, какой способ является более точным и почему? Каковы преимущества графического метода разделения затрат?
-
Как в дальнейшем используются результаты анализа (переменные и постоянные издержки)?
Выполнение работы. Работа состоит из двух этапов, которые необходимо выполнять в следующей последовательности:
-
Этап 1. Разделение издержек при помощи диаграмм Excel. Используя мастер диаграмм, построить точечную диаграмму зависимости одной статьи издержек, например, цеховых расходов, от объема производства товарной продукции.
-
Добавить на точечной диаграмме линию тренда, уравнение линии тренда, а также величину достоверности линейной аппроксимации. Пример построения диаграммы приведен в Приложении 1.
-
Повторить п.п. 2 и 3 для остальных статей издержек.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Разделение издержек на переменные и постоянные при помощи точечной диаграммы
Рис. 1. Пример построения линии линейной регрессии
Уравнение линии линейной регрессии имеет вид:
У = а Х + в,
где У — размер издержек, тыс. грн.;
Х — выпуск товарной продукции, тыс. грн.;
а — коэффициент переменных расходов;
в — постоянные расходы.
Часть.1 анализ накладных расходов
Цель работы: Приобрести практические навыки разделения накладных расходов на переменные и постоянные с помощью электронных таблиц EXCEL.
Краткое описание работы. Наиболее сложной для планирования и контроля статьей издержек являются накладные расходы. Входя в себестоимость продукции, накладные затраты могут существенно снизить вложенный доход и прибыльность продаж предприятия. Сложность заключается в том, что почти все накладные расходы — смешаные, т. е. имеют постоянную и переменную часть. Качественное планирование и контроль затрат, расчет себестоимости в формате вложенного дохода и анализ безубыточности возможны только после разделения всех статей накладных расходов на переменные и постоянные. На сегодня наиболее точным способом разделения затрат признан линейный регрессионный анализ методом наименьших квадратов. В ходе лабораторной работы слушателю предстоит самостоятельно произвести анализ трех статей накладных расходов (см. Таблицу 1), выбрав в качестве параметра базовой активности объем товарной продукции методом регрессионного анализа и методом максимум-минимум.
Таблица 1
Данные о величине накладных расходов и объемах производства товарной продукции за последний год в динамике по месяцам
|
|
Энергия технологическая, тыс. грн. |
Содержание оборудования, тыс. грн. |
Цеховые расходы, тыс. грн. |
Товарная продукция, тыс.грн. |
|
Январь |
18,7 |
22,9 |
48,2 |
180,25 |
|
Февраль |
0,7 |
20,4 |
38,8 |
31,81 |
|
Март |
16,0 |
19,9 |
34,8 |
388,00 |
|
Апрель |
15,0 |
23,8 |
28,2 |
259,78 |
|
Май |
0,1 |
19,4 |
28,0 |
1,15 |
|
Июнь |
12,6 |
20,2 |
32,7 |
194,30 |
|
Июль |
23,2 |
19,9 |
32,3 |
322,52 |
|
Август |
11,2 |
18,5 |
28,8 |
291,51 |
|
Сентябрь |
21,0 |
39,5 |
72,0 |
469,79 |
|
Октябрь |
37,1 |
35,1 |
59,3 |
736,98 |
|
Ноябрь |
26,2 |
31,5 |
51,0 |
553,45 |
|
Декабрь |
28,2 |
32,8 |
52,9 |
601,79 |
Сравнить результаты двух методов, сделать предположение о предпочтительности того или иного метода.