43. Налогообложение деятельности предприятий торговли – основные положения.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных отваров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Принципы налогообложения: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов; необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер; обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа; система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными; налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Основные формы налогов: налоги на имущество: подоходный налог с граждан и налог на прибыль предприятий; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая налоги на землю; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и т.п. Эти налоги называются прямыми налогами. Налоги на товары и услуги: налог с оборота (или налог на добавленную стоимость); акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и т.п. Это косвенные налоги. Налоги делятся также на центральные и местные.

Налоги выполняют 4 функции: 1)Фискальную 2)Регулирующую 3)Стимулирующую 4)Распределительную (распределяет денежные средства среди социальными слоями)

44. Налог на добавленную стоимость: понятие, схема начисления.

45. Налог на прибыль: понятие, схема начисления.

46. Особенности налогообложения малого бизнеса.

47. Основные направления использования прибыли предприятия.

Механизм формирования прибыли на предприятии.

Схема формирования различных видов прибыли п/п.

Валовой доход от реализации продукции (валовой операционный доход).

Валовой доход – НДС, акцизы, и др налоги = Чистый доход – постоянные издержки = маржинальная прибыль – переменные издержки = Валовая прибыль – налог на прибыль (24%) = чистая прибыль.

Механизм управления формированием прибыли торг п/п строится с учетом взаимосвязи с показателями объема т/о, доходов, изд обращения. Система этой взаимосвязи называется CVP , т.е. взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли. Смысл этой системы выявить роль отдельных факторов формирования прибыли.

Схема формирования балансовой прибыли.

Валовой доход  сумма налоговых платежей за счет валового дохода; чистый доход от реализации продукции или товаров ( совокупные издержки обращениябалансовая прибыль от реализации тов).

Механизм управления различными видами прибыли с использованием системы CVP, основан на зависимости от след факторов: 1)объема реализации; 2)сумма и уровень чистого дохода; 3)сумма и Ур издержек обращения; 4)сумма налоговых платежей за счет прибыли.

.Принципы и направления распределения прибыли.

Основной целью распределения прибыли является оптимизация пропорций между распределяемой и капитализируемой частями прибыли с учетом стратегии развития п/п и роста его стоимости.

Факторы влияющие на распределение прибыли: 1)стадия жиз цикла п/п. На ранних стадиях жиз цикла распределения не одинаковы. 2)необходимость расширения инвестиционной программы (вложения в ОФ, в строительство). Региональная диверсификация (переход на новые торг технологии); обновление ОФ. 3)материальное стимулирование работников.

Основные направления распределения прибыли торг п/п:

1)Капитализируемая часть прибыли: инвестирование производственного развития; средства на формирования различных фондов (резервных, страховых); прочие формы капитализации.

2)Потребляемая часть прибыли: средства на выплату дивидендов; материальное стимулирование работников и соц развитие; прочие формы (выплаты).

Задачи (принципы) распределения прибыли: 1)обеспеченье получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал. 2)обеспеченье приоритетных целей стратегического развития п/п за счет капитализируемой части прибыли. 3)стимулирование трудовой активности и доп социальная защита персонала. 4)формирование необходимого размера резерва для развития п/п (резервный, страховой фонд).

Распределение прибыли предприятия.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (глава 25 «Налог на прибыль предприятия») определены основные условия формирования и распределения прибыли предприятия:

- Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется полученным доходом предприятия уменьшенном на величину производственных расходов.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы.

К расходам относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы.

Сумма налога на прибыль определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается для предприятий в размере 24 процентов (если иное не предусмотрено законодательством), в том числе в доход Федерального бюджета по ставке 7,5%, в доход бюджета субъектов РФ по ставке 14,52, в доход местных бюджетов – по ставке 2%.

После уплаты налогов из прибыли формируется чистая прибыль предприятия. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется для технического его совершенствования, расширения производства и социального развития.

Пути увеличения прибыли.

1.Рост выпуска продукции.

2.Повышение качества продукции.

3.Снижение издержек производства.