2.3.2 Меры совершенствования налога на прибыль организаций

На сегодняшний день в России разработана относительно приемлемая система налогов, мероприятия, проводимые государством, направлены на совершенствование нормативных документов, создание стабильной налоговой базы и уменьшение количества возможностей для ухода от уплаты налогов. Те проблемы, которые относятся к применению налога на прибыль организаций, в настоящее время зарождает долю сомнения в компетентности главы 25 Налогового Кодекса РФ. Существует вероятность, что Налоговый Кодекс в относительно законченном варианте будет очень трудным для практического применения и сложным в восприятии объемного количества информации, что в свою очередь вызовет осложнения в отношениях, которые связаны с расчетом и уплатой налогов и сборов налогоплательщиком. Получается, что законодатели, как бы оглядываясь, устраняют собственные ошибки, забывая многие другие.

Относительно налога на прибыль организаций, считаю целесообразным произвести некоторые изменения в законодательстве о налогах и сборах.

Так, например, необходимо осуществить поправки в НК РФ, которые должны быть направлены на уменьшение количества возможностей минимизации налогообложения, появляющихся связи с переносом убытков купленных компаний. Из-за отсутствия рамок, крупные компании приобретают убыточное производство и убытки, которые оно приносит, направляет на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли. Так же целесообразно усовершенствовать механизм учета в целях налогообложения предприятий на освоение природных ресурсов.

Кроме того, считаю необходимым обратить внимание на то, что на сегодняшний день процесс исчисление налога на прибыль представляет собой очень сложную операцию, которая обусловлена серьезной бюрократической составляющей и трудностями в момент определения доходов и расходов организации. В качестве предложения по решению данной проблемы требуется создать, как можно более унифицированный и простой порядок по определению налогоплательщиком доходов и расходов.

В отношении администрирования налога на прибыль организаций требуется усовершенствовать порядок налогового учета дохода от реализованного имущества. Переход права собственности на объекты недвижимого имущества под­лежит государственной регистрации. В связи с тем, что регистрация прав собственности может занимать достаточно продолжительное время, при приобретении таких объектов в целях налогообложения прибыли предусмо­трена возможность начисления амортизации с момента введения основного средства в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию прав.

«Целесообразно законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации такого имущества в налоговом учете на более раннюю из следующих дат: дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества; дата реализации недвижимого имущества».[8]

Рекомендуется произвести уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли. «В связи с этим необходимо внесения изменения в ст. 266 Налого­вого кодекса Российской Федерации в части уточнения, что безденежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнитель­ного производства в случаях: если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежа­щих ему денежных средств и иных ценностей; если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными».[9]

«Таким образом, основополагающие моменты исчисления налога на при­быль организаций содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации; помимо этого отдельные нюансы исчисления данного налога содержатся в письмах, разъяснениях, инструкциях Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России, а также, в материалах судебной практики».[10] Прописанные в них рекомендации следует соблюдать во избежание ошибок при определении подлежащей взносу в бюджет суммы налога. Обширная нормативно-правовая база, регулирующая исчисление и уплату налога на прибыль организаций, постоянно совершенствуется, и основная роль в этом возложена на налоговое консультирование, как в общем, так и в рамках налога на прибыль в частности. Осуществляя свою профессиональную деятельность в рамках анализа и оценки формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, консультант по налогам и сборам разрабатывает четкую стратегию своих действий, основанную на концептуальных основах налогового консультирования в этой области.