Список использованных источников:
Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 года
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года
Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 года
ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 16.05.2007 года
ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.12.2013 года
Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25
Эффективность деятельности правоприменительных органов в сфере налогообложения: Информационно-аналитические подходы обеспечения экономической безопасности: Учебник. Под. ред. Г.В. Песчанских – М.: Экономика, 2013
Выбор методики калькулирования себестоимости продукции в целях управления прибылью предприятия: Л.В. Попова, Т.А. Головина. Управленческий учет, 2011, № 6
Исследование теоретических аспектов оптимизации налогообложения: Экономические и гуманитарные науки, 2012, № 7
Совершенствование налогового учета в страховых компаниях Прилепов, А.С. – М.: Финансы, 2010
Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие. Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2012
Лафферов эффект с последействием: В. Папава, Мировая экономика и международные отношения, 2001, №7
Налоговая политика России: проблемы и перспективы: Под ред. И.В. Горского. Финансы и статистика, 2012
Регрессионный анализ: Учебное пособие. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики.- М., 2012
Изменения в налоге на прибыль: АМБ-экспресс, Апрель 03.04.14 – 09.04.14, № 14
Налог на прибыль и расходы на научные исследования с 2012 года: Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях, октябрь 2011, № 20
Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход: Финансы и кредит, ноябрь 2013, № 44
Совершенствование налога на прибыль как условие привлечения дополнительных инвестиций в экономику региона: Журнал «Региональная экономика: теория и практика», Май 2008, № 14
Современная модель налогообложения прибыли в Российской Федерации: Е.Г. Дедкова. Финансовый учет, 2011
Отчетные данные ФНС России за 2008 – 2010 года
Части 1 и 2 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 25 сентября 2013 года
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 10 марта 2011 года
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 30 января 2004 года
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 мая 2006 года
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 15 февраля 2008 года
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов – www.zakonodatelstvo.ru
Федеральная служба государственной статистики, www.gks.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ
Рис. 1 Определение налоговой базы по налогу на прибыль в зависимости от категории налогоплательщика
Налогоплательщики
Российские
организации
Иностранные
организации, осуществляющие свою
деятельность на территории РФ через
постоянные представительства
Иностранные
организации, получающие доходы от
источников в РФ
Организации
– ответственные участники консолидированных
групп в рамках данной группы
Объект
налогообложения
Доходы,
уменьшенные на величину расходов
Доходы,
полученные через постоянные
представительства и уменьшенные на
величину расходов этих представительств
Доходы,
полученные от источников в РФ
Величина
совокупной прибыли участников
консолидированной группы, приходящаяся
на данного участника
Налоговая
база
Денежное
выражение доходов, уменьшенное на
величину расходов
Денежное
выражение доходов, полученных через
постоянные представительства, уменьшенное
на величину расходов этих представительств
Денежное
выражение доходов, полученных от
источников в РФ
Денежное
выражение всех доходов (за исключением
подлежащих налогообложению у источника
дохода) уменьшенное на величину всех
расходов участников консолидированной
группы налогоплательщиков
Рис. 2. Группы доходов, участвующие в формировании прибыли в целях налогообложения.
Доходы, участвующие
в формировании прибыли в целях
налогообложения
Доходы
от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав
Внереализационные
доходы
Статья
249 НК РФ
Выручка
от реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства
Доходы
от долевого участия в других организациях
Выручка
от реализации ранее приобретенных
товаров (работ, услуг)
Выручка
от реализации имущественных прав
Статья
250 НК РФ
В
виде положительной (отрицательной)
курсовой разницы, образующейся вследствие
проведения операций купли-продажи
иностранной валюты
В
виде
штрафов,
пеней
за
нарушение
договорных
обязательств,
а
также
в
виде
сумм
возвращения
убытков
или
ущерба
От
сдачи имущества в аренду, в виде
безвозмездно полученного имущества
В
виде процентов, полученных по договорам
займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также по ценным
бумагам и другим долговым обязательствам
В
виде положительной курсовой разницы,
возникающей от переоценки имущества
в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых
выражена в иностранной валюте
В
виде дохода прошлых лет, выявленного
в отчетном (налоговом) периоде
В
виде стоимости излишков
материально-производственных запасов
и прочего имущества, которые выявлены
в результате инвентаризации
В
виде сумм корректировки прибыли
налогоплательщика
От
предоставления в пользование прав на
результаты интеллектуальной деятельности
и приравненные к ним средства
индивидуализации
В
виде использования не по целевому
назначению имущества, средств,
предназначенных для формирования
резервов
Рис. 3. Группы расходов, участвующие в формировании прибыли в целях налогообложения.
Расходы,
участвующие в формировании прибыли в
целях налогообложения
Расходы,
связанные с производством и реализацией
Статья
253 НК РФ
Материальные
расходы
Расходы
на содержание и эксплуатацию, ремонт
и техническое обслуживание основных
средств и иного имущества, а также
поддержание их в исправном состоянии
Расходы
на оплату труда
Суммы
начисленной амортизации
Расходы
на освоение природных ресурсов, расходы
на научные исследования и
опытно-конструкторские разработки
Расходы
на обязательное и добровольное
страхование
Прочие
расходы, связанные с производством и
(или) реализацией
Расходы
на содержание переданного по договору
аренды (лизинга) имущества
Расходы
в виде процентов по долговым обязательствам
любого вида; процентов, уплачиваемых
связи с реструктуризацией задолженности
по налогам и сборам
Расходы
на организацию выпуска собственных
ценных бумаг, расходы, связанные с
обслуживанием приобретенных
налогоплательщиком ценных бумаг
Расходы,
связанные с изготовлением (производством),
хранением и доставкой товаров, выполнением
работ, оказанием услуг, приобретением
и (или) реализацией товаров (работ,
услуг, имущественных прав)
Расходы
в виде отрицательной курсовой разницы,
возникающей от переоценки имущества
в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых
выражена в иностранной валюте
Расходы
на оплату услуг банков, судебных расходов
и арбитражные сборы
Прочие
расходы
Внереализационные
расходы
Статья
265 НК РФ
Другие
обоснованные расходы
Рис. 4. Алгоритм выбора метода учета доходов и расходов.
Налогоплательщик
Условие:
Сумма
выручки от реализации без НДС в среднем
за предыдущие четыре квартала не
превысила 1 млн рублей за каждый квартал
Превышение
предельного размера суммы выручки от
реализации в течение налогового периода
Налогоплательщик
обязан применять метод начисления
Налогоплательщик
имеет право применять кассовый метод
Заключение
договора доверительного управления
имуществом или договора простого
товарищества в течение налогового
периода
Условие
не выполняется
Условие
выполняется
Рис. 5. Порядок исчисления налога на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Порядок исчисления
налога на прибыль организаций
Сумма
налога
Налоговая
база
Налоговая
ставка
=
x
Общая
налоговая ставка
На
доходы иностранных организаций, не
связанные с деятельностью в РФ через
постоянные представительства
На
доходы по операциям с отдельными видами
долговых обязательств
На
доходы, полученные в виде дивидендов
На
прибыль, полученную Центральным банком
РФ
20%
20%
10%
0%
9%
15%
0%
0%
9%
15%
=
Авансовые
платежи, которые уплачены по итогам
отчетных периодов до 28-го числа, месяца,
следующего за отчетным периодом
Расчет ежемесячного
авансового платежа