1.3 Международный опыт налогообложения прибыли

Исследуя налог на прибыль организаций в Российской Федерации, считаю целесообразным рассмотреть, что представляет собой данный налог в других развитых странах. Налог на прибыль организаций, в развитых странах корпоративный налог или налог на прибыль корпораций, является неотъемлемой частью изъятий государством в бюджет денежных средств. Полученный опыт поможет сформировать более правильное понимание того, как проводить усовершенствование системы налогообложения прибыли.

На современном этапе у развитых стран сложились достаточно сходные принципы налогообложения прибыли. В большинстве случаев, налогооблагаемую часть прибыли получают с помощью исключения из валового дохода производственных издержек, а так же различных льгот и вычетов, которые имеет право использовать организация.

1.3.1 Налог на прибыль корпораций в Германии

В Германии рассматриваемый нами налог равномерно распределяется между двумя бюджетами – это Федеральный бюджет и бюджет Земель. Плательщиками налога на прибыль корпораций являются различные организации, а именно: кооперативы, акционерные общества, различного рода предприятия, страховые компании, государственные организации, целью которых является занятие частным хозяйственным бизнесом.

Налогоплательщики, являющиеся резидентами страны, обременяются данным налогом в полной мере и уплачивают его со всего полученного дохода, невзирая на источник их получения. В то время, как нерезиденты несут неполное бремя и уплачивают налог только с тех доходов, которые получили на территории ФРГ.

Налог на прибыль корпораций имеет основную ставку налога в 15%, но существует так называемый солидарный сбор, который обязывает налогоплательщика уплатить в бюджет еще 5,5% от суммы налога. Средства, полученные с помощью данного сбора направленны на улучшение экономической ситуации на территориях бывшей ГДР. Кроме того в Германии активно практикуется ускоренная амортизация. Так, сельскохозяйственные корпорации в первый год эксплуатации могут списать не более 50% стоимости оборудования, а за первые три года – не более 80%.

Налоговый кодекс Германии также предусматривает льготы и вычеты по данному налогу. От уплаты освобождаются: Бундесбанк, социальные и пенсионные фонды, Федеральная железная дорога и другие организации. При определенных условиях к вычету могут быть приняты следующие суммы: издержки по выпуску акций, расходы на НИОКР и некоторые другие.

1.3.2. Налог на прибыль корпораций в Канаде

Законодатель Канады, так же, как и в Германии делит поступления от налога на прибыль корпораций между Федеральным и провинциальным бюджетами. Налогоплательщиками являются только корпорации, а частные компании, которые не являются корпоративными, облагаются в соответствии с законом об индивидуальном подоходном налоге.

В качестве налогоплательщиков выделяют четыре типа корпораций: контролируемые Государством частные корпорации, прочие частные корпорации, которые являются налоговыми резидентами Канады и не являются акционерными обществами открытого типа, акционерные общества открытого типа, прочие корпорации, не попадающие ни в одну из перечисленных выше категорий.

Федеральная общая налоговая ставка налога на прибыль составляет 28%. Для малых предприятий, обладающих льготой – 11%. А обрабатывающие предприятия облагаются по ставке 15%. Провинциальные ставки варьируются от 14 до 17 процентов, в зависимости от субъекта, в котором находится предприятие. Суммарная налоговая нагрузка по корпоративному налогу может составлять до 45%. В Канаде также предусмотрен обширный список налоговых льгот: перерасчет отчислений на амортизацию, налоговые кредиты (инвестиционный, на расходы по НИОКР и другие), скидки по разработке полезных ископаемых и т.д.