6.Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-

ны в ст. 27 НК РФ.К ним относятся:

• расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком диви-

дендов и других сумм распределяемого дохода;

• расходы в виде взноса в установленный капитал, вклада в прос-

тое товарищество;

• расходы в виде пеней, штрафов и санкций, перечисленных в

бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также

штрафов и других санкций, взимаемых государственными ор-

ганизациями, которым законодательством Российской Федера-

ции предоставлено право наложения указанных санкций;

• расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого

имущества;

• расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых

руководством или работником помимо вознаграждений, вып-

лачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

• премии, выплачиваемые работникам за счет средств специаль-

ного назначения или целевых поступлений;

• суммы материальной помощи работникам;

• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на

пенсию ветеранам труда;

• оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешест-

вия, занятия в спортивных секциях, кружках;

• оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

продукции подсобных хозяйств для организации обществен-

ного питания;

• оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

(тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ,услуг) работ-

никам;

• в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,

услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой пе-

редачей;

• суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам

(по рекламным расходам, представительским расходам, расхо-

дам на страхование, на компенсацию за использование личных

автомобилей в служебных целях, на проценты по заемным средствам и т.п.);

• сумма отклонений фактической выручки от реализации

(выбытия) векселяб не обращающегося на организационном

рынке ЦБ РФ от расчетной цены;

• убытки по договору финансирования под уступку права требова-

ния;

• суммы НДС, списывание за счет собственных средств;

• другие причины.

Указанный перечень расходов, не учитываемых для целей налогооб-

ложения, не закрыт.

В случае если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникновение расходов также

не будет учтено для целей налогообложения, то есть не будет учитывать-

ся в уменьшении налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверж-

дены документально, не будут экономически обоснованы и (или) связаны

с деятельностью, по которой не получены доходы.

7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Помимо деления расходов на расходы, связанные с реализацией, и

внереализационные, в налоговом учете есть деление расходов на прямые

и косвенные.Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по

методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осущест-

вленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

• прямые;

• косвенные.

Перечень прямых расходов (ст. 318 НК РФ) является закрытым.

К ним относятся:

• материальные затраты;

• расходы на оплату труда;

• сумма начисленной амортизации основных средств, которые

непосредственно заняты в процессе производства.

Косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые

налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318

НК РФ).К ним относятся: прочие расходы, связанные с производством и

реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных

активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве.

В состав косвенных расходов включаются также расходы, осуществленные

налогоплательщиком в течение предыдущих отчетных (налоговых) перио-

дов и сформировавшие определеные группы расходов, часть которых, сог-

ласно требованиям гл. 25 НК РФ, включается в состав расходов текущего

периода (в частности, расходы, связанные с основанием природных ресур-

сов, расходы на осуществление НИОКР).

Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Прямые расходы могут списываться неполностью.Несписанные

прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода.

В случае, когда невозможно определить отнесение возникших у

налогоплательщиков прямых расходов к конкретному производственно-

му процессу, направленному на изготовление данного вида продукции,

выполнение работы, оказание услуги, налогоплательщик в своей учет-

ной политике определяет механизм распределения указанных расходов

с применением экономически обоснованных показателей.