2.Объект обложения налогом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций при-

знается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в целях на-

логообложения признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные

на величину производственных расходов,которые определяются

в соответствии с условиями гл.25 НК РФ;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в

Российской Федерации через постоянные представительства, -

полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на

величину произведенных этими постоянными представительствами

расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25

НК РФ;

• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источ-

ников в Российской Федерации, которые определяются в соответст-

вии со ст. 309 гл. 25 НК РФ.

Объектом налогообложения не является прибыль организаций, которые

производят товары сельскохозяйственного потребления, за исключением сельскохозяйственных организаций индустриального типа (птицефабрики,

тепличные комбинаты зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.).

Перечень таких организаций определяют и утверждают законодатель-ные (представительные) органы субъектов Российской Федерации в соот-

ветствии с порядком, установленным Правительством РФ.

3.Налоговая база. Исчисления налогооблагаемой прибыли.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют

налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на

основе данных налогового учета.В соответствии со ст. 274 НК РФ нало-

говой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой

в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогооб-

ложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового пери-

ода.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляет-

ся налогоплательщиком самостоятельно и содержит следующие данные:

1.Период,за который определяется налоговая база.

2.Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом)

периоде, в том числе:

• выручка от реализации товаров (работ,услуг) собственного про-

изводства, а также от реализации имущества, имущественных

прав;

• выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на

организационном рынке;

• выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на ор-

ганизационном рынке;

• выручка от реализации покупных товаров;

• выручка от реализации финансовых инструментов срочных

сделок, не обращающихся на организационном рынке;

• выручка от реализации основных средств;

• выручка от реализации товаров (работ,услуг) обслуживающих

производств и хозяйств.

3.Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде,

уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

• расходы на производство и реализацию товаров (работ,услуг)

собственного производства, а также расходы, понесенные при

реализации имущества, имущественных прав.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков не-

завершенного производства, остатков продукции на складе и продукции от-

груженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

• расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обраща-

ющихся на организационном рынке;

• расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращаю-

щихся на организационном рынке;

• расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

• расходы, связанные с реализацией основных средств;

• расходы, понесенные обслуживающими производствами

и хозяйствами при реализации ими товаров (работ,услуг).

4.Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

• прибыль от реализации товаров (работ,услуг) собственного

производства, а также прибыль (убыток) от реализации иму-

щества, имущественных прав;

• прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращаю-

щихся на организационном рынке;

• прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающих-

ся на организационном рынке;

• прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

• прибыль (убыток) от реализации основных средств;

• прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств

и хозяйств.

5.Сумма внерациональных доходов, в том числе:

• доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок, обращающимися на организационном рынке;

• расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок, не обращающимися на организационном рынке.

6.Сумма внерациональных расходов, в частности:

• расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок, обращающимися на организационном рынке;

• расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок, не обращающимися на организационном рынке;

7.Прибыль (убыток) от внерациональных операций.

8.Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9.Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению,

из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего пере-

носу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.При этом совокуп-

ная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом)

периоде не может превышать 30% налоговой базы по налогу на

прибыль соответствующего года.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком

получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база

признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать дохо-

ды и расходы, относящиеся только к текущему периоду.Отнесение возник-

ших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налого-

вого) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период.

При этом следует различать моменты возникновения доходов и рас-

ходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для

целей исчисления налога на прибыль, - метода начисления или кассового

метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к до-

ходам и расходам отчетного (налогового) периода.