Отчет о прибыли и убытках

Отчет содержит информацию о результатах деятельности предприятия. В общем случае отчет строится на результатах сравнения четырех основных элементов:

• доходы – приток или другое увеличение активов предприятия или уменьшение его задолженности в результате производства или реализации продукции, услуг или другой деятельности, которая является основной деятельностью;

• расходы – отток или другое использование активов предприятия, а также создание задолженности в результате производства или реализации продукции, услуг или другой деятельности, которая является основной деятельностью;

• прибыли и убытки возникают в результате следующих операций:

1. обменных операций (продажа используемых основных средств);

2. владение ресурсами и обязательствами в период изменения их стоимости (например, обесценение товарных запасов, прибыли или убытков на курсовых разницах);

3. односторонние переводы средств между предприятиями (например, штрафы, потери от пожаров и порчи имущества).

Отчет представляет собой отражение соотношения доходов и расходов в процессе производственно-хозяйственной деятельности в течение определенного периода времени. Он необходим для оценки резервов увеличения собственного капитала и служит в качестве исходной базы расчета налоговых выплат и дивидендов.

Отчет о движении денежных средств

Отчет позволяет более объективно оценить ликвидность предприятия и проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Отчет – это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступления, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за определенный период.

Отчет ДДС необходим:

• для администрации компании – при расчете ликвидности компании, при определении дивидендов, при оценке воздействия на общее состояние фирмы решений о дополнительных инвестициях в другие предприятия или о финансировании каких-либо программ;

• для внешних пользователей – инвесторов и кредито- ров – при исследовании компании: способна ли администрация фирмы управлять движением денежных средств, генерировать достаточное количество денежных средств на счетах предприятия для погашения кредиторской задолженности, для выплаты дивидендов, для дополнительного финансирования; понять разницу между чистой прибылью и состоянием денежных средств.

Составные части ОДДС:

1. Текущая деятельность включает хозяйственные операции, оказывающие воздействие на денежные средства, и влияющие на размер прибыли предприятия: выплата и поступления денежных средств за товары и услуги, за проценты по выданным и полученным кредитам; выплаты заработной платы и прочих выплат, связанных со служащими компании (налоги, проценты за кредиты работников и т.д.); выплаты в бюджет по различным налогам.

2. Инвестиционная деятельность включает операции, характеризующие изменения необоротных активов: приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг (менее ликвидных, чем денежные эквиваленты), выдачу и получение погашаемых кредитов. Поступление денежных средств происходит в результате реализации основных средств и ценных бумаг, а также возврата представленных ранее кредитов. Выбытие денежных средств – в результате приобретения основных средств, ценных бумаг, предоставления кредитов другим компаниям.

3. Финансовая деятельность включает такие операции, которые влекут изменения в долгосрочных обязательствах и собственном капитале:

• получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании;

• покупка и продажа собственных акций, облигаций;

• погашение долгосрочных обязательств, выплата дивидендов, погашение процентов.

Поступление денежных средств происходит в результате выпуска акций компании и от получения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Выбывают денежные средства в результате погашения кредитов, а также выплат собственникам-акционерам, включая выплаты дивидендов. Операции с выкупленными акциями также рассматриваются как финансовая деятельность.

Время от времени компания может осуществлять различные не денежные операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства, долгосрочные кредиты либо акционерный капитал (например, приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций), для таких операций введен специальный раздел «Перечень не денежных операций инвестиционного и финансового характера». Т.о., пользователь отчета получает полную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Форма ОДДС следующая:

Движение денежных средств от текущей деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от текущей деятельности.

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от инвестиционной деятельности.

Движение денежных средств от финансовой деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от финансовой деятель- ности.

Изменения в состоянии денежных средств. Денежные средства на начало отчетного периода. Денежные средства на конец отчетного периода.

Перечень неденежных операций, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью (список всех операций).

Определение движения денежных средств в результате текущей деятельности: необходимо трансформировать данные Отчета о прибылях и убытках с системы начислений (согласно которой доходы признаются даже в случае, когда деньги еще не поступили, а расходы очень часто считаются понесенными, хотя денежных выплат еще не было) в кассовую систему (доходы признаются только в случае, если имели место денежные поступления, а расходы – если осуществлялись денежные платежи).