Содержание финансовой отчетности

Финансовая отчетность предприятия – это система показателей, характеризующих условия и финансовые результаты его работы за фиксированный период времени.

Цели финансовой отчетности предприятия:

• предоставить потенциальным инвесторам и кредиторам надежную и правдивую информацию о финансовом положении;

• предоставить существующим инвесторам информацию о движении денежных потоков, экономических ресурсах, капитале и совокупном доходе.

Основными формами финансовой отчетности являются:

• Отчет о прибыли и убытках содержит информацию о деятельности предприятия по созданию прибыли или о средствах, заработанных и истраченных в течение определенного периода;

• Отчет о движении собственного капитала показывает изменения средств, вложенных собственником в фирму, за определенный период времени;

• Баланс отражает финансовое положение предприятия на определенную дату (например, на конец отчетного периода). Баланс показывает предприятие как держателя ресурсов – активов, которые равны источникам – обязательствам и собственному капиталу;

• Отчет о движении денежных средств отражает все денежные поступления предприятия и их использование в течение отчетного периода.

Отчеты 1, 2, 4 показывают состояние дел за определенный период, баланс - на определенную дату. Информация всех четырех отчетов связана между собой.

Балансовая характеристика предприятия. Баланс предприятия характеризует его средства по их составу (активы) и источникам образования (пассивы).

Под финансовым положением понимается наличие экономических ресурсов, принадлежащих предприятию, и противопоставленный им капитал на определенный момент времени, при этом:

Экономические ресурсы = капитал.

У каждого предприятия есть два типа капитала: собственный и привлеченный (кредиторская задолженность), тогда уравнение можно записать в виде:

Экономические ресурсы = привлеченный капитал + капитал.

В терминах бухучета:

Активы = обязательства + капитал

Это уравнение известно как балансовое уравнение, части которого должны быть равны между собой. Обе стороны балансового уравнения представляют собой два разных аспекта одного и того же явления: одна сторона отражает то, чем предприятие владеет, другая отражает источники средств предприятия.

Активы – это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника предприятия, использование которых принесет в будущем прибыль. Активы представлены в виде:

• денежных ценностей – денежных средств и долговых обязательств покупателей (дебиторская задолженность);

• материальных ценностей, таких как товарные запасы, земельные участки, здания и оборудование;

• нематериальных активов – активов в форме патентов, авторских прав, товарных знаков.

Обязательства предполагают потенциальное уменьшение доходов, так как ранее были получены активы от других юридических лиц. Обязательства включают:

• долги предприятия банковской сфере;

• задолженность кредиторам за товары и услуги, купленные в кредит;

• задолженность по заработной плате рабочим и служащим;

• задолженность по налогам и прочим платежам государству.

Кредиторы имеют преимущественное право перед собственниками при получении причитающих им сумм в случае банкротства предприятия.

Капитал – заявка владельца на активы предприятия. Балансовое уравнение можно преобразовать таким образом, чтобы определить собственный капитал:

капитал = активы – обязательства

На величину капитала оказывают влияние два вида операций:

а) вложения или изъятия активов собственником;

б) увеличение или уменьшение капитала по результатам работы предприятия.

Цель составления баланса заключается в следующем:

1. баланс суммирует финансовое положение предприятия;

2. баланс предоставляет информацию о предприятии, позволяющую оценить:

• ликвидность;

• финансовую гибкость (способность предприятия использовать финансовые ресурсы для адаптации к изменениям);

• операционные возможности (способность предприятия поддерживать данный уровень операций, что находит отражение в объеме продукции, реализованных в данном периоде);

• капитал (чистые активы).

Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	III. Источники собственных средств
	IV. Доходы и расходы
II. Оборотные активы
	V. Расчеты

Рис.10.1. Статическое представление баланса

Активы предприятия делятся на четыре группы:

• текущие активы (оборотные средства);

• инвестиции;

• основные средства (недвижимость и оборудование);

• нематериальные активы и прочие активы.

Текущие активы – денежные и другие средства, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в течение одного года должны вновь обратиться в наличные деньги.

Инвестиции – ценные бумаги, которые не будут проданы в течение года, векселя, выданные на срок более одного года, средства, накопленные для погашения долгов, покупки зданий и оборудования.

Основные средства – долгосрочные активы (здания, машины, оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности. Стоимость активов амортизируется, т.е. она постепенно в зависимости от сроков службы списывается на финансовые результаты предприятия.

Нематериальные активы – долгосрочные активы, не имеющие физической субстанции, но имеющие стоимость, основанную на правах или привилегиях собственника. Например, патенты, авторские права, торговые марки. Эти активы записываются по цене приобретения, которая в течение ожидаемого периода использования амортизируется.

Пассивы: обязательства и собственный капитал.

Обязательства включают две группы счетов по учету кратко- и долгосрочной задолженности предприятия:

• краткосрочная кредиторская задолженность состоит из обязательств, подлежащих к оплате за время производственного цикла или в течение одного года. Обычно она погашается из текущих активов или путем возникновения новых краткосрочных обязательств. К ней относятся: задолженность кредиторам, задолженность по заработной плате, по налогам, авансы покупателей и т.д.;

• долгосрочная кредиторская задолженность включает долги предприятия, которые подлежат выплате через год и более, например, долгосрочные банковские кредиты, неоплаченные облигации, долгосрочные векселя выданные и др.

Собственный капитал отражает объем прав, интересов собственника предприятия, порядок подсчета которого зависит от формы собственности:

• единоличная собственность – капитал собственника отражается одной суммой;

• товарищество – величина капитала товарищества может быть расписана по его совладельцам;

• корпорация – владельцами являются держатели акций, а акционерный капитал состоит из двух частей: акционерный капитал и нераспределенная прибыль.

Счет «Нераспределенная прибыль» отражает средства акционеров, реинвестированные в деятельность корпорации. Сальдо по этому счету показывает разницу между прибылью корпорации и выплаченными дивидендами за все время существования корпорации.