- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала
- •1. Концепции капитала и его принципиальная структура
- •3. Способы представления информации в отчете об изменениях капитала
- •Отчет о движении капитала, сформированный вертикальным способом представления информации
- •Отчет о движении капитала, сформированный горизонтальным способом представления информации
- •4. Содержание и техника составления отчета об изменениях капитала
- •Матрица увязки показателей раздела III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса и раздела I «Движение капитала» Отчета об изменениях капитала»
- •Формирование показателей раздела 1 «Движение капитала» отчета об изменениях капитала
- •Порядок расчета величины чистых активов
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
Порядок расчета величины чистых активов
№ п/п |
Наименование показателя (по тексту приказа) |
Код строки бухгалтерского баланса |
на 31.12 отчетного года |
на 31.12 предыдущего года |
на 31.12 года, предшествующего предыдущему |
|
Активы |
|
|
|
|
1 |
Нематериальные активы |
1110 11201 |
35 |
30 |
20 |
2 |
Основные средства |
1130 |
72800 |
74800 |
75000 |
3 |
Незавершенное строительство |
11302 |
120 |
1400 |
− |
4 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
− |
− |
− |
5 |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
1150 1240 |
18400 |
22000 |
15000 |
6 |
Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов |
1160 1170 |
1200 |
1100 |
1700 |
7 |
Запасы |
1210 |
54000 |
36000 |
48000 |
8 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
180 |
200 |
150 |
9 |
Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников по вкладам в уставный капитал) |
1230 |
33500 |
21200 |
27600 |
10 |
Денежные средства |
1250 |
40400 |
12400 |
35300 |
11 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
1500 |
1800 |
850 |
12 |
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных строк 1—11) |
− |
222135 |
160930 |
203620 |
|
Пассивы |
|
|
|
|
13 |
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
1410 |
− |
7200 |
6100 |
14 |
Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств и резервы под условные обязательства) |
1420 1430 1450 |
45 80 − |
40 70 |
60 50 |
15 |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
1510 |
870 |
750 |
620 |
16 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
45500 |
19600 |
33800 |
17 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
− 3 |
− |
− |
− |
18 |
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
110 |
150 |
140 |
19 |
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
10 |
− |
20 |
20 |
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных стр. 13—19) |
− |
46615 |
27810 |
40790 |
21 |
Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активов, принимаемых к расчету (стр. 12) минус итого пассивов, принимаемых к расчету (стр. 20) |
− |
175520 |
133120 |
162830 |
Анализ приведенной таблицы показывает, что если в бухгалтерском балансе не формируются показатели «задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «доходы будущих периодов», то стоимость чистых активов равна итогу третьего раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
Указанный порядок оценки стоимости чистых активов (ЧА) можно выразить формулой
ЧА = А − О, (5.1)
где А - активы
О - обязательства,
тогда
ЧА = (ВА + ОА − ЗУ) − (ДО + КО − ДБП), (5.2)
где ВА - внеоборотные активы
ОА - оборотные активы
ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
ДО - долгосрочные обязательства
КО - краткосрочные обязательства
ДБП - доходы будущих периодов
Преобразуя указанную формулу и подставив обозначения разделов бухгалтерского баланса, получим формулу
ЧА = {(I + II) − сч. 75/1)} − {(IV + V) − сч. 98}, (5.3)
ЧА = (I + II) − (IV + V) − сч. 75/1 + сч. 98
в результате преобразований получаем
ЧА = III − сч. 75/1 + сч. 98, (5.4)
где III - итог раздела III «Капитал резервы» бухгалтерского баланса
сч. 75/1 - сальдо счета «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
сч. 98 - сальдо счета «Доходы будущих периодов»
Таким образом, чистые активы организации - это стоимость оборотных и внеоборотных активов, обеспеченных собственными средствами организации, т.е. имущества свободного от долговых обязательств.
Отчет об изменениях капитала, формируемый на основе приказа Министерства финансов
Российской Федерации от 02 июля 2010 г. № 66н.