- •Тема 1 основы налогообложения финансового сектора экономики
- •Значение и роль финансового сектора в экономике
- •2 Структура финансового сектора экономики
- •3 Функции организаций финансового сектора экономики
- •Основные функции финансового рынка:
- •Тема 2.Налоговое регулирование деятельноти организаций финансового сектора экономики.
- •1. Цели, основные направления и методы налогового регулирования финансового сектора.
- •Формы налогового регулирования.
- •Методы налогового регулирования.
- •2. Возможности и границы налогового воздействия на деятельность банков, страховых организаций, инвестиционных (паевых) фондов и других организаций.
- •2.1. Банковская сфера.
- •2.2. Страховая деятельность.
- •2.3. Инвестиционная деятельность.
- •3. Актуальные проблемы в области налогового регулирования деятельности организаций финансового сектора российской экономики, возможные пути их решения.
- •4. Общая характеристика этапов налогового регулирования деятельности организаций финансового сектора экономики России.
- •Тема 3. Банки как субъект налоговых отношений
- •1.Особенности банков как субъекта налоговых отношений
- •Глава 21 Налогового кодекса свидетельствует о том, что и в нашей стране большая часть банковских услуг освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость.
- •2. Требования налогового законодательства к процедуре открытия и закрытия банками счетов своим клиентов
- •3. Роль банков в обеспечении полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Порядок исполнения банками инкассовых поручений налоговых органов.
- •4. Порядок и сроки предоставления банками сведений по операциям и счетам клиентов в налоговые органы.
- •Предоставление сведений об открытии счетов
- •Тема 4. Особенности налогообложения коммерческих банков.
- •1.Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.
- •2.Операции банков, не облагаемые ндс.
- •3.Определение налоговой базы банками по налогу на прибыль.
- •4.Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по налогу на прибыль.
- •5. Место и роль страхования в рыночной экономике
- •1 Экономическая сущность страхования
- •2 Место страхования в рыночной экономике
- •3 История страховой деятельности в России
- •4 Функции страхования
- •5 Страховые рынки и этапы их возникновения
- •6 Понятия и термины, применяемые в страховании
- •7 Финансовые основы страхования
- •8 Совершенствование системы страхования
- •Тема 7. Место и роль рынка ценных бумаг.
- •1. Место рынка ценных бумаг в системе рыночных отношений
- •2. Понятие и сущность рынка ценных бумаг.
- •Классификация по характеру движения ценных бумаг
- •3. Функциональное назначение рынка ценных бумаг
- •4. Финансовые инструменты рынка ценных бумаг.
- •5. Виды ценных бумаг
- •6.1. По способу определения управомоченного лица (собственника ценной бумаги)
- •6.2. По условиям введения их в обращение (эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги)
- •6.3. По форме (способу фиксации прав и обязанностей)
- •6.4. По субъекту (эмитенту)
- •6.5. По содержанию
- •7. Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг.
- •8. Понятие доходности ценных бумаг
- •Тема 8. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг.
- •Налог на операции с ценными бумагами и характеристика его элементов
- •Характерные особенности исчисления ндс по операциям с ценными бумагами
- •3. Налогообложение доходов, полученных от выпуска и размещения ценных бумаг различных видов.
- •4. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в части дивидендов по акциям Исполнение обязанности налогового агента
- •5. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль с учетом результатов от реализации и прочего выбытия ценных бумаг по категориям налогоплательщиков.
- •6. Специфика механизма налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
- •Тема 9. Специфика налогообложения инвестиционных (паевых) и негосударственных пенсионных фондов
- •1. История паевых инвестиционных фондов
- •Преимущества паевых инвестиционных фондов
- •Недостатки паевых инвестиционных фондов
- •Виды паевых инвестиционных фондов и структура их активов
- •Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов
6.1. По способу определения управомоченного лица (собственника ценной бумаги)
Права, закрепленные ценной бумагой, принадлежат ее владельцу (собственнику), который является лицом, управомоченным по ценной бумаге. В зависимости от способа определения этого лица выделяют три класса ценных бумаг: предъявительские, ордерные и именные.
Согласно ст. 145 ГК РФ права, удостоверенные ценной бумагой, могут принадлежать:
- предъявителю ценной бумаги (ценная бумага на предъявителя);
- названному в ценной бумаге лицу (именная ценная бумага);
- названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществить эти права или назначить своим распоряжением (приказом) другое управомоченное лицо (ордерная ценная бумага).
6.2. По условиям введения их в обращение (эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги)
Принципиально важное значение имеет деление ценных бумаг на эмиссионные и неэмиссионные. Согласно ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» эмиссионная ценная бумага - это любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
- закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка;
- размещается выпусками;
- имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
На основе перечисленных признаков, на практике осуществляется разграничение эмиссионных ценных бумаг от ценных бумаг, не являющихся эмиссионными. Так, к первым относятся акции и облигации и некоторые другие ценные бумаги, отвечающие установленным признакам. Признакам эмиссионных ценных бумаг также соответствуют определенные виды государственных и муниципальных ценных бумаг.
Отнесение ценных бумаг к неэмиссионным осуществляется методом исключения из признаков, характеризующих ценные бумаги эмиссионного типа. Поэтому к неэмиссионным ценным бумагам следует относить векселя, чеки, коносаменты, складские свидетельства и др.
Различия эмиссионных ценных бумаг и бумаг неэмиссионных с правовой точки зрения достаточно существенны. Это:
- различия в юридико-фактической основе их появления (эмиссии, выдачи);
- различия в правовом содержании (в правах владельца ценной бумаги и в обязанностях эмитента);
- формально-юридические различия (форма и реквизиты).
6.3. По форме (способу фиксации прав и обязанностей)
В зависимости от формы выпуска и способа фиксации прав на ценную бумагу гражданское законодательство различает документарные и бездокументарные ценные бумаги.
При этом именные эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться как в документарной, так и в бездокументарной форме, а предъявительские бумаги - только в документарной форме.
При документарной форме выпуска ценных бумаг, права их владельцев удостоверяются сертификатами (ценная бумага на предъявителя) либо сертификатами и записями в реестре владельцев именных ценных бумаг или по счету депо в депозитариях (именная ценная бумага). Сертификат ценной бумаги не является ценной бумагой и может удостоверять права на одну или несколько ценных бумаг. Владельцу может выдаваться один сертификат на все приобретаемые им ценные бумаги.
Правовой режим бездокументарной ценной бумаги не позволяет отнести ее к категории вещей в гражданском праве и свидетельствует о том, что такая ценная бумага представляет собой комплекс прав.