Учет просроченной задолженности по кредитам и процентам
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности (таблица 4).
Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету просроченной задолженности по кредитам и процентам
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
Не погашенная в срок сумма кредита переносится на счет просроченной задолженности |
45815 |
45502-45508 |
Мемориальный ордер |
Одновременно списывается резерв по срочной задолженности |
45515 |
70601 |
Мемориальный ордер |
Затем создается резерв по просроченной задолженности |
70606 |
45818 |
Мемориальный ордер |
Погашение просроченной задолженности по кредиту со счета, открытого в другом банке |
30102
|
45815 |
Мемориальный ордер |
При возврате в безналичном порядке со счета в данном банке: - с депозитного счета - с текущего счета |
42302 40817 |
45815 45815 |
Мемориальный ордер Мемориальный ордер |
При погашении задолженности наличными через кассу |
20202 |
45815 |
Приходный кассовый ордер (ПКО) |
Сумма процентов, не уплаченных в срок, переносится на счет просроченной задолженности по процентам |
45915, 45917 |
47427 |
Мемориальный ордер |
Погашение просроченных процентов по кредиту |
20202, 30102 |
45915 |
Мемориальный ордер |
Для уменьшения риска непогашенных кредитов банк принимает обеспечение. Само по себе обеспечение не гарантирует погашение кредита, но она служит средством уменьшения убытков банка в случае не погашения кредита. Для учета обеспечения кредитов служит счет №913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»
Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:
Дебет 99998 – Кредит 91311, 91312, 91315.
Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.
При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:
Дебет 91311, 91312, 91315 – Кредит 99998.
Таким образом, порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам на территории Российской Федерации основывается на Положении от 26 марта 2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которое постоянно модифицируется и совершенствуется, что приобретает особое значение в свете принимаемых Правительством Российской Федерации мер по поддержанию функционированию банковской системы в современных условиях кризиса.
Организация и анализ кредитования физических лиц в
ОАО «Уралсиб»
3.1 Виды кредитных продуктов
Банк ОАО «Уралсиб» предлагает физическим лицам широкий спектр различных кредитных продуктов:
ипотечное кредитование;
кредиты на потребительские нужды;
автокредитование;
кредитные карты;
кредиты в форме овердрафта.
Структура кредитного портфеля частных лиц согласно основным кредитным продуктам по итогам 2009 г. представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Структура кредитного портфеля частных лиц
по итогам 2009 г.
Рассмотрим каждый из видов услуг в сфере кредитования физических лиц подробнее.
Ипотечное кредитование.
Ипотечный кредит предназначен для приобретения готового жилья в многоквартирных жилых домах, приобретение индивидуальных жилых домов. Значимость ипотеки как кредитного продукта, предлагаемого физическим лицам, подтверждается данными за 2007–2009 гг.: доля ипотеки в совокупном кредитном портфеле частных лиц возросла с 43,98% до 52,11%.
За последние годы резко возрос объем выданных населению ипотечных кредитов, что связано с успешной реализацией Банком целенаправленной маркетинговой политики, заключающейся в поддержании рыночных ценовых условий по продукту и обеспечении конкурентных преимуществ за счет повышения качества ипотечных продуктов и сервиса (в первую очередь, за счет упрощения процедуры получения кредита в банке, организации центров ипотечного кредитования, модификации кредитных продуктов и соответствующих условий их предоставления).
Кредиты на потребительские нужды.
С 2007 г. ОАО «Уралсиб» проводит масштабный реинжиниринг бизнес процессов с целью повышения привлекательности традиционного потребительского кредитования и оптимизации рисков. Результатом данного процесса можно считать снижение уровня просроченной задолженности по кредитному портфелю физических лиц, а с другой стороны формирование привлекательной и востребованной потенциальными клиентами линейки потребительских кредитов.
В настоящий момент ОАО «Уралсиб» предоставляет линейку потребительского кредитования, состоящую из четырех продуктов, а также разработан специальный продукт – для сотрудников, получающих заработную плату на пластиковые карты, имитированные Банком Уралсиб.
Каждый из продуктов обладает своим преимуществами и недостатками, и оптимален для определенного круга клиентов. Рассмотрим их подробнее.
Кредит без обеспечения «Удобный».
Потребительское кредитование без обеспечения для лиц, желающих получить наличные средства на покупку товаров, оплату услуг или любые другие цели без оформления поручительства или залога. Данный кредит не является целевым, и предполагает низкие процентные ставки.
2. Кредит под поручительство физических лиц.
Кредит под поручительство физических лиц предназначен для лиц, желающих получить наличные средства на покупку товаров, оплату услуг или любые другие цели. Данный кредит также не является целевым. В кредит выдаются большие денежные суммы, в зависимости от числа поручителей.
3. Кредит под залог имущества физических лиц.
Данный вид потребительского кредита предназначен для лиц, располагающих личным имуществом, которое они готовы передать в залог Банку. Для клиентов желающих получить крупную сумму наличными на покупку товаров, оплату услуг или любые другие цели.
4. Кредит на образование.
Кредит выдается для получения первого и второго высшего образования, степени МВА (магистр делового администрирования), для обучения в аспирантуре. Кредит предоставляется в форме кредитной линии, в рамках которой заемщик имеет возможность получить кредит (транш) на оплату очередного периода обучения. Размер кредитной линии рассчитывается как стоимость первого периода обучения, умноженная на соответствующее количество периодов обучения. Максимальный срок кредитной линии: срок обучения, увеличенный на 4 года.
Автокредитование.
В течение последних нескольких лет ОАО «Уралсиб» прилагает значительные усилия по продвижению своей программы автокредитования. Кредит предназначен для покупки нового или подержанного автомобиля иностранного производства, или же нового автомобиля отечественного производства.
Одно из основных преимуществ автокредитования: проценты за пользование кредитом начисляются на остаток ссудной задолженности, поэтому удорожание автомобиля – минимально.
В качестве первоначального взноса по кредиту может быть учтен переданный автосалону автомобиль, находящийся в собственности Заемщика на момент приобретения нового (trade-in), в том числе приобретенный в кредит и находящийся в залоге в ОАО «Уралсиб».
Помимо этого, в подарок предоставляется кредитная карта «Уралсиба». Автокредит в ОАО «Банк Уралсиб» также предполагает наличие специальных программ для определенных марок автомобилей (Ford, LADA и др.)
Кредитные карты.
Кредитные карты «Уралсиба» также являются одним из довольно-таки востребованных кредитных продуктов для физических лиц. В Банке Уралсиб разработано четыре вида кредитных карт:
классические кредитные карты;
кредитные карты со льготным периодом кредитования (grace-period) до двух месяцев, в течение которого заемщик использовать кредитную линию без уплаты Банку процентов;
кредитные карты для клиентов зарплатных проектов;
кредитные карты с льготным периодом кредитования (grace-period) для вкладчиков ОАО «Уралсиб».
Клиенты банка, имеющие расчетные банковские карты по зарплатным проектам или воспользовавшиеся кредитом под залог имущества, потребительским кредитом, автокредитом или ипотекой обладают бесспорными преимуществами:
бесплатный выпуск и продление срока действия карты;
больший лимит кредитования;
уменьшенный пакет документов, требуемых для оформления кредитной карты.
Кредитные карты являются довольно популярным продуктом, что подтверждается ежегодным увеличением числа действующих карт: около 10000 карт в 2007 г. и уже 76000 в 2009 г.
Кредиты в форме овердрафта.
И наконец, пятый из основных кредитных продуктов физическим лицам в ОАО «Банк Уралсиб» – кредит в форме овердрафта.
Овердрафт – это краткосрочный банковский кредит, который предоставляется клиенту-заемщику при недостатке средств на его расчетном счету. Или, иначе говоря, это кредитование банком расчетного счета клиента для оплаты им расчетных документов при недостаточности или отсутствии на расчетном счета клиента-заемщика денежных средств. Банк Уралсиб предоставляет кредит в форме овердрафта на карты клиентов – Visa, MasterCard или Accord – в пределах установленного лимита овердрафта для оплаты любых расходных операций по карте (снятие наличных в банкоматах, оплата товаров и услуг). Овердрафт – это возможность оперативного доступа к кредитным средствам в любое время, когда это необходимо клиенту.
Банк начисляет проценты только с момента фактического использования кредита, т.е. если договор о предоставлении кредита в форме овердрафта заключен, а необходимости в его использовании нет, то за это никакие платежи Банком не взимаются.