2.2 Информационная база анализа кредитования физических лиц

Основной целью анализа кредитования физических лиц является определение их роли для банка как основного источника получения доходов и поиск путей для снижения рисков, связанных с кредитованием, а также улучшения организации кредитования физических лиц в банке.

Достижение этой цели происходит через решение следующих задач:

• оценка динамики и структуры операций по кредитованию физических лиц;

• анализ доходности отдельных видов кредитования физических лиц;

• исследование способов оценки кредитоспособности потенциальных изучение определение рискованности лизинговых операций.

Основными источниками данных для анализа кредитования физических лиц являются:

• консолидированный отчет о финансовом положении (баланс);

• консолидированный отчет о прибылях и убытках;

• консолидированный отчет об изменениях в капитале;

• консолидированный отчет о движении денежных средств.

Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть подтверждена заключением аудиторской организации. Не меньшее значение для анализа кредитования приобретают подробные годовые и социальные отчеты банков. Кроме того, следует руководствоваться нормативными актами и указаниями Банка России об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков.

Учет операций по кредитованию физических лиц регулируется нормативными документами четырех уровней. Среди них хотелось бы отметить ряд положений ЦБ РФ, в частности, положение №54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными ор­ганизациями денежных средств и их возврата (погаше­ния)", положение №39-П "О порядке на­числения процентов по операциям, связанным с привлечени­ем и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета". Немаловажное значение имеют ме­тодические указания по ведению учета, раскрываю­щие конкретный механизм бухгалтерского учета, а именно: План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инст­рукция по его применению, содержащаяся в части II "Ха­рактеристика счетов" Правил № 61.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки при учете операций по кредитованию физических лиц с позиции банка.

Первоначально рассмотрим порядок учета операций по выдаче и погашению кредитов, предоставленных физическим лицам (таблица 3). При предоставлении кредита бухгалтерский работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету операций по выдаче и

погашению кредитов

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Предоставление кредита наличными через кассу банка	45502-45508	20202	Расходный кассовый ордер (РКО)
Предоставление средств в безналичном порядке: - на депозитные счета - на текущий счет	45502-45508 45502-45508	42301 40817	Мемориальный ордер Мемориальный ордер
Погашение кредита со счета, открытого в другом банке	30102, 30110	45502-45508	Мемориальный ордер
Погашение кредита со счета, открытого в данном банке: - с депозитного счета - с текущего счета	42302 40817	45502-45508 45502-45508	Мемориальный ордер Мемориальный ордер
Погашение кредита наличными деньгами через кассу	20202	45502-45508	Приходный кассовый ордер (ПКО)

Учет начисленных процентов ведется по методу начисления. Принцип «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Учет операций по начислению и погашению процентов ведется на счете №47427 «Требования по получению процентов».

Ежемесячно в последний рабочий день каждого месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные по кредиту, относятся на доходы банка.

Проводка выглядит следующим образом:

Дебет 47427 – Кредит 70601.

При фактическом погашении процентов составляется проводка:

Дебет 20202, 40817, 42301 – Кредит 47427.

При этом оформляется приходный кассовый ордер.