1. Анализ системы управления персоналом ип ильин а.Ю. «самурай»

1.1. Организационно-экономическая характеристика «Самурай»

Объектом исследования является сеть кафе «Самурай». На 1 апреля 2015 года сеть кафе «Самурай» представлена шестнадцатью кафе в Нижнем Новгороде и семью городах Нижегородской области и России (приложение А). Сеть кафе «Самурай» присутствует в городах: Дзержинск, Бор, Выкса, Саранск, Самара, Пенза.

Сеть кафе «Самурай» в основном специализируется на приготовление и доставке блюд японской кухни, с 2014 года в сети кафе идет активное внедрение меню европейской кухни и доставки пиццы.

Организационная структура управления сеть кафе «Самурай» является линейной и представляет собой трехуровневую систему. На рис. 1.1 представлена организационная структура управления сетью кафе «Самурай».

Рис. 1.1. Структура управления сетью кафе «Самурай»

Управляющий организует всю работу предприятия и несет ответственность за его состояние и деятельность. В каждом подразделение есть ответственный исполнитель, занимающийся организацией работы своего подразделения.

Далее охарактеризуем финансовое состояние предприятия ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ», так как каждое кафе сети «Самурай» имеют разную организационно правовую форму и свою отчетность, нами будет проведен анализ финансового состояния одного из кафе. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

К числу наиболее важных задач финансового менеджмента на уровне предприятия относятся: оценка реально сложившегося уровня платежеспособности, оценка уровня управления активами, оценка степени зависимости от внешних источников финансирования, а также расчет показателей, характеризующих изменение уровня деловой активности, экономической и финансовой рентабельности. Проведем анализ финансового состояния ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ», используя баланс и отчет о прибылях и убытках за 2014 год.

На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках за 2013-2014 года дадим краткую финансово-экономическую характеристику ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ».

Далее охарактеризуем финансовое состояние предприятия ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ». Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Для наиболее полной картины и первоначального анализа рассчитаем удельный вес и темпы роста основных показателей, и представим данные расчеты в таблице 1.

Таблица 1.

Показатели удельного веса и темпа роста

Показатель	31.12.2013	удельный вес, %	31.12.2014	удельный вес, %	отклонение, тыс. руб.	темп роста, %
внеоборотные активы	503	10,36%	413	4,39%	-90	82,11%
основные средства	503	100,00%	344	83,29%	-159	68,39%
прочие долгосрочные активы		0,00%	69	16,71%	69	0
оборотные активы	4354	89,64%	9000	95,61%	4646	206,71%
запасы	2360	54,20%	6314	70,16%	3954	267,54%
дебиторская задолженность	1283	29,47%	1953	21,70%	670	152,22%
денежные средства и их эквиваленты	153	3,51%	62	0,69%	-91	40,52%
НДС	354	8,13%	671	7,46%	317	189,55%
прочие финансовые вложения	204	4,69%	0	0,00%	-204	0,00%
итого	4857	100%	9413	100%	4556	193,80%
Капитал	696	14,33%	1610	17,10%	914	231,32%
акционерный капитал	8	1,15%	8	0,50%	0	100,00%
нераспределенная прибыль	688	98,85%	1602	99,50%	914	232,85%

Продолжение таблицы 1.

долгосрочные обязательства	0	0,00%	0	0,00%	0	0
краткосрочные обязательства	4161	85,67%	7803	82,90%	3642	187,53%
кредиты и займы	780	18,75%	0	0,00%	-780	0,00%
кредиторская задолженность	3381	81,25%	7803	100,00%	4422	230,79%
итого	4857	100%	9413	100%	4556	193,80%

Для первоначального определения степени финансового состояния предприятия, мы также рассчитаем темп роста выручки и темп роста прибыли за анализируемый нами период (Тр_вр = 62,74%, Тр_ЧП = 0 %). Сравнивая полученные данные темпов роста выручки и прибыли с темпом роста активов, можно записать это в следующем виде:

193,8% > 62,74% > 0 %, то есть

Тр_а> Тр_вр> Тр_ЧП (1.1)

Полученное нами неравенство говорит о том, что у предприятия на протяжении всего анализируемого периода было неустойчивое финансовое состояние. Данное неравенство говорит об неэффективном использовании имущества. Темп роста прибыли далеко не соответствующий темпу роста выручки говорит об опережающих темпах роста себестоимости и других платежей. Это указывает на снижение рентабельности, то есть на падение интенсивности использования ресурсов предприятия. Для того, чтобы убедиться в том, что на предприятии действительно сложилось неустойчивое состояние, мы проведем анализ активов и пассивов баланса, а также проведем коэффициентный анализ.

Анализируя динамику и структуру активов, можно отметить доля иммобилизованных активов сократилась, следовательно, произошел рост оборотных активов. Выше, мы уже отмечали рост мобильных активов.

Продолжая анализ основных статей актива баланса, отметим снижение денежных средств и их эквивалентов в 2014 году, что говорит о снижение финансовой устойчивости и платежеспособности. Такой же вывод можно сделать анализируя динамику дебиторской задолженности.

Проанализировав структуру и динамику активов баланса, мы выявили основные тенденции развития отдельных статей актива баланса. Перейдем к анализу пассивов бухгалтерского баланса.

Для начала сравним удельный вес темпы роста собственного и заемного капитала. Удельный вес заемного капитала превышает долю собственного, однако, у собственного капитала наблюдается положительная динамика роста из года в год. Это говорит о повышении надежности и инвестиционной привлекательности предприятия. Анализируя темпы роста собственного и заемного капиталов, мы получаем следующие данные. Трск = 231,32%, а Трзк = 187,53%. Практически одинаковые показатели темпа роста говорят о нестабильном положении организации. Объема собственного капитала может быть недостаточно для финансирования деятельности предприятия. Однако это не означает, что у предприятия серьезные проблемы в финансировании, так как для торгового предприятия характерно значительное преобладание заемного капитала над собственным капиталом.

Анализируя структуру и динамику краткосрочных обязательств, отметим, что произошло сокращение кредитов и займов, но возросла кредиторская задолженность.

Отметим положительную динамику сокращения задолженности перед сотрудниками, а также перед фискальной системой. Однако динамика изменения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками далеко не положительная.

Далее проведем оценку эффективности коммерческой деятельности ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ», используя показатели баланса организации на 1 января 2013 года и отчета о прибылях и убытках за 2014 год (табл.2).

Таблица 2.

Оценка эффективности коммерческой деятельности предприятия ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ» в динамике за 2013 - 2014 гг.

№ п/п	Показатели	2013 г.	2014 г.	Изме-нение	Темп изменения, в %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	51835	32382	-19453	-37,6
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	48144	30291	-17853	-37,1
3.	Валовая прибыль	3691	2091	-1600	-43,3
4.	Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	2199	2147	-52	-2,4
5.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1492	-46	-1538	-103,1
6.	Рентабельность продаж, %	2,9	-0,14	-3,04	-104,9
7.	Чистая прибыль, тыс. руб.	914	-274	-1188	-130,0

Оценка эффективности коммерческой деятельности ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ» за 2013-2014 года позволяет сделать следующие выводы: в 2014 году по отношению к 2013 в организации уменьшилась выручка на 37,6% или 19453 тыс. руб., в то же время снизились на 37,1% себестоимость продукции, а также коммерческие расходы на 2,4%, к концу 2014 года прибыль от продаж снизилась на 103, 1%, организация работала в убыток, соответственно снизилась рентабельность продаж на 104,9% и чистая прибыль на 130%.

Для того чтобы выяснить, на сколько предприятие платежеспособно, проведем его коэффициентный анализ.

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия проводится на основе расчета следующих показателей:

• ликвидности;

• погашения задолженности;

• структуры капитала;

• размещения средств в активах предприятия.

Краткосрочная ликвидность подразделяется:

• абсолютную ликвидность, которая показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть покрыта за счет наиболее ликвидных активов (счет денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ));

(1.1)

, где (1.2)

КК – краткосрочные кредиты и займы;

КЗ – кредиторская задолженность;

Зд – задолженность по дивидендам;

Копр – прочие краткосрочные обязательства.

• критическая ликвидность показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может покрыть за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (ДЗ);

(1.3)

(1.4)

• текущая ликвидность – степень превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами, З – запасы предприятия;

(1.5)

(1.6)

2)Согласно приказу ФСФО от 23.01.2001г. № 16 Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации» степень погашения задолженности подразделяется на несколько видов и они определяется следующим образом:

1. степень платежеспособности по текущим обязательствам;

(1.1)

, где (1.2)

КО – краткосрочные обязательства;

ВРмес – среднемесячная выручка.

2. степень платежеспособности общая характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед кредиторами;

(2.1)

(2.2)

3. коэффициент задолженности по кредитам и займам (КК);

(3.1)

(3.2)

Исходя из Федерального Закона «О несостоятельности (банкротстве)», срок погашения обязательств не должен превышать 3 месяцев с момента заключения договора на их предоставление.

3)Показатели структуры капитала включают в себя:

• коэффициент автономии (финансовой независимости) – соотношение стоимости капитала к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов:

(1.1)

(1.2)

Он определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля покрывается за счет заемных средств. Чем выше данный показатель, тем более финансово устойчиво положение организации.

• коэффициент соотношения собственных и заемных средств (финансовой активности):

(1.3)

(1.4)

Он показывает величину заемных средств, приходящихся на рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

4)Показатели размещения средств в активах предприятия включают:

• коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

(1.1)

(1.2)

• коэффициент маневренности:

(1.3)

(1.4)

Эти два показателя основаны на сопоставлении собственных оборотных средств с величиной активов, поэтому показатели этого направления называют ещё коэффициентами покрытия.

Полученные данные объединим и представим в табличном виде, где также укажем нормативные значения данных показателей:

Таблица 3.

Обобщающая таблица

Показатель	норма	2013 год	2014 год	Отклонение
Абсолютная ликвидность	>=0,1-0,2	0,026	0,008	-0,018

Продолжение таблицы 3.

Критическая ликвидность	>=0,7-1	0,418	0,258	-0,159
Текущая ликвидность	>=2	0,732	1,067	0,336
платежеспособность по текущим обязательствам	< 3	0,963	2,892	1,928
Общая платежеспособность	< 3	0,963	2,892	1,928
задолженность по КК	< 3	0,181		-0,181
коэффициент автономии	>= 0,5	0,143	0,171	0,028
коэффициент соотношения СОС и ЗК	<= 1	5,978	4,847	-1,132
коэффициент обеспеченности ОА СОС	>= 0,1	0,044	0,133	0,089
коэффициент маневренности		0,277	0,743	0,466

Анализируя сводную таблицу, отметим, что ни один показатель, за исключением показателя платежеспособности не соответствует нормативным значениям. Однако необходимо также отметить, что показатели платежеспособности демонстрируют отрицательную динамику и практически приблизились к критическому значению. Рост ликвидности связан с наращиванием денежных средств предприятием. Рост коэффициента автономии, хоть и незначительный, свидетельствует о росте финансовой устойчивости, об этом же свидетельствует динамика остальных коэффициентов финансовой устойчивости.

По представленным выше данным, определим показатели интенсивности использования ресурсов, а также показатели деловой активности. То есть определим коэффициенты оборачиваемости оборотного капитала и собственного капитала. А также показатели рентабельности активов и рентабельность продаж.

1. Оборачиваемость оборотного капитала

(1.1)

(1.2)

2. Оборачиваемость собственного капитала

(2.1)

(2.2)

1. Рентабельность активов

(1.1)

(1.2)

2. Рентабельность продаж

(2.1)

(2.2)

Данные расчетов представим в таблице.

Таблица 4.

Обобщающая таблица

показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	11,905	3,598	8,307
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	74,476	3,598	70,878
рентабельность продаж	0,248	0,000	0,248

Анализируя коэффициенты оборачиваемости, отметим снижение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала, это связано с тем, что темп роста мобильных активов выше, чем темп роста выручки. Та же тенденция наблюдается в отношении коэффициента оборачиваемости собственного капитала. Снижение выручки оказало негативное влияние на оборачиваемость предприятия. Снижение выручки привело к общему снижению финансовых результатов, что привело к падению показателей рентабельности продаж.

В целом, деятельность организации можно охарактеризовать как малоэффективную. Происходит большое снижение выручки от продаж, и, как следствие, получение отрицательного финансового результата. Если у предприятия не уменьшилось количество торговых площадей, то можно сделать вывод о падении спроса на продукцию ИП Ильин А.Ю. «САМУРАЙ», вследствие неверной ценовой и сбытовой политики.