5.Учет кредитов «овердрафт»

Овердрафт - особая форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного или текущего счета клиента. Овердрафт это льготная форма кредитования, которая используется только для финансово устойчивых клиентов при временном недостатке у них на счетах средств для совершения платежей и на непродолжительный срок, до 1 года. Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей, лимит определяется в процентах от5 до25%средних остатков средств на расчетном счете за последние 3-6 месяцев

Операции по выдаче заемщиком кредита в форме овердрафт оформляется след проводками:

1. Открытие лимита:

Дт-99999

Кт-91317 Неиспользованные лимиты по кредитам по овердрафт

5. Выдача кредита под образовавшее дебетовое сальдо:

Дт-ссудные счета(44201-45401,45509,45608,45708)

Кт- расч. сч. ,30102

физическим лицам предприним.: Д 45401А К 30102,40802

и одновременно: Дт-91317, Кт-99999

Кредиты по овердрафту погашаются ежедневно путем списания средств с расч., тек. счетов в безакцептном порядке в пределах свободного остатка средств на конец операционного дня:

Дт-расч. сч.,,40802

Кт- ссудные счета, и одновременно Дт-99999 Кт-91317- восстановление лимита

Кредиты непогашенные в срок оформляются проводкой: Дт- 458 Кт ссудные счета.

После образования просроченной задолженности дальнейшая выдача прекращается.

При прекращении действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт-91317Кт99999.

6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга

Сделки по приобретению прав требования совершаются банками в соответ. с закон-вом РФ. Согласно ГК РФ юрид. сущность обязательства по факторингу составляет уступка денежного требования, - цессия (с. 382-390 ГКРФ). Однако отношения факт. имеют более сложный характер сочетаясь с отношениями займа и кредита.

При факт. участник, приобретший денежное требование к другому лицу ( отгрузил ему товары), не дожидаясь его исполнения, уступает данное требование банку (фактору) в обмен на получение займа или кредита. Банк- фактор оплачивает( кредитует) такое требование, но не в полном объеме, т.к. рассматривает данное требование как способ полного или частичного обеспечения его своевременного возврата. Фактор получает вознаграждение до 3% от суммы сделки. Наряду с кредитованием банк- фактор может предоставить и другие услуги: ведение бух. учета, страх. рисков.

Договор финансирования под уступку денежного требования может предусматривать как разовое, так и систематическое проведение операций факторинга. Важно отметить, что ст. 824 ГК РФ ограничивает виды денежных требований, которые могут быть предметом уступки: ценные бумаги ( вексель, чек, облигации). Уступка долговых денежных обязательств, выраженных в обращающихся ц.б.( сертификатов, вексель, чек, облигация) составляют юридическую сущность форфейтинга. Операции форф. В ГК РФ не закреплены, не нет и запрета на совершение сделок по уступке денеж. обяз-в выраженных в ц.б.

Бухгалтерский учет операций факторинга и форфейтинга осущ. на б/с 47801,47802,47803А, - Учет приобретения прав требования 47401П, 47402А- Расчеты с клиентами по факт. и форф. операциям.

Бух. учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализации осущ. приобретателем на б/с. 61207П ,61208А

проводки по учету приобретенных прав требования:

1 Учтены приобрет. права по цене приобретения Д 47802,02,03 К 30102,30110,30114,47401,47402;

2. Внеб учет (номин. стоимость приобретенных прав требования Д 91310А К99999;

3. Учет поступления ден. средств от должника ( заемщика) Д30102,30110,30114 К 61207П

Проводки по учету поступления ден. средств от должника (заемщика:

1Учет поступивших ден. средств Д 30102,30110,3014 К 61207

2.Списание прав требования Д 61208А,610207А К 47801,02,03

3.Внеб. учет Д99999 К91310;

4. Отнесение комиссии на счета доходов Д 61207 К 70107

Бух. учет кредитования в виде факторинга:

1. Перечисление банка –фактора с его валютного к/с средств экспортеру(поставщику) для оплаты его требований к импортеру(покупателю) Д 47402А К3010,30114,30115А;

2. Зачисление суммы % и комиссионных Д47402 К 70101;

3. На вал. к/с банка- фактора зачислена сумма поступившая от должника( импортера) Д30110,14,15 К 47402А;

4. Перечисление поставщику оставщейся суммы требования к покупателю Д расч. сч. К30110,14,15;

Учет кредитования в форме форфейтинга:

1. Перечисление с валютного К\С экспортеру за приобретенный у него вексель, акцептованный импортером: Д 47423 К 30110,14,15

2. Зачисление комиссионных Д47423 К 70606;

3. Учет номинала приобретенного векселя6 Д50301-03А К47423А

4. Учет суммы обязвтельства импортера по выкупу векселя: Д47402 К 47422П;

5. Зачисление на к/с сумм, поступивших от импортера для погашения векселя: Д30110,14,15, рас. сч. К 47402

6. Списание номинала погашенного векселя: Д47422 К 50301-03

(7)Порядок начисления и учета процентов по ссудам.

Клиенты уплачивают банку проценты за кредит не реже одного раза в квартал. Взыскание процентов авансом в момент выдачи ссуды не допускается.

Уровень процентных ставок фиксируется в кредитном договоре , где предусмотрено основная и штрафная ставка, иногда плавающая, т.е. возникает возможность изменения в зависимости от состояния денежного рынка. Для начисления процентов делается распоряжение учетно-операционному отделу, в котором фиксируется установленные процентные ставки. Для начисления процентов берется количество дней – 30, а в году – 360.

Для начисления процентов используются средние остатки задолженности по ссудам исчисленные, за соответствующий период по формуле средней хронологической.

Остатки за не рабочие дни берутся в этой же сумме, что и за предыдущий день. Средние хронологические остатки и суммы начисленных процентов записываются в ведомость и заверяются подписями главбуха и ответисполнителя.

Ведомость начисленных процентов после бух записи сумм процентов хранится в документа х дня по внутрибанковским операциям. Начисление процентов отражается в лицевых счетах клиентов отдельными суммами и проводится по балансу банка в том же периоде, за который они и начислены.

Взыскание процентов осуществляется с расчетных счетов:

Д корсчет, расчетный счет, «Касса»

К 70601 – «Доходы»

Начисленные проценты по кредитам (выданным заемщику, не имеющему расчетного счета в банке, или если период начисления или уплаты не совпадают):

Д 47427 – «Требования банка по получению процентов» К 70601

При поступлении документов по оплате процентов или наступлении срока уплаты:

Д расчетный счет, корсчет, «Касса»

К 47427 – «Требования банка по получению процентов»

При отсутствии средств у клиентов начисленные проценты относятся на счет просроченных процентов:

Д 459 –« Просроченные проценты по кредитам предоставленным»

К 47427 –

При поступлении средств от клиентов в оплату просроченных процентов:

Д расчетный счет, корсчет, «Касса»

К 459 – «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»

Со срока определенного ЦБ начисленные проценты по кредитам по балансу КБ-ка не проводятся, а отражаются по счету 916:

Д 916 – «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому виду кредита с указанием № счета.

При поступлении средств от клиента в оплату просроченных процентов:

Д 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К 916 – «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»

† Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам