- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
1)При поступлении наличных денег
Д 20202 – «Касса»
К 60322 – «Расчеты с прочими кредиторами»
2)На накопительный счет действующего банка зачислены безналичные средства, ранее поступившие в кассу банка при оплате размещаемых дополнительных акций:
Д 30208 – ««Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 30102 – «Корсчет»
3)Учтены суммы нал денег, инкассированные БР из кассы действующего банка
Д 30208 – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 20202 – «Касса»
Банк обязан в течение 3- х дней перечислить принятую в оплату акций сумму на накопительный счет
4)Перечисление с расчетного счета клиента банка:
Дт-расч. сч. Кт 60322
Списание с депоз. сч., с кор.сч. банков –респондентов:
Дт-деп.сч, 30109 Кт 60322
6)При закрытии накопительного счета средства перечисляются на корсчет
а)Д 30102– «Корсчета кредитных организаций в БР»
К 30208– «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
б) Д 60322 – «Расчеты с прочими кредиторами»
К 10207– «УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»
Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью учитывается: Д60322П К-10602П
Капитализация уставного капитала осущ. : а) за счет фондов банка: Д10701 К102,07; б) за счет невыплаченных дивидендовД60320К К 60322 б) Д60322 К10207. Капитализация прибыли: Д70501 – Использование прибыли А -К10207.
Операции по счету депо
После решения о выпуске акций и их регистрации эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО. Если банк ведет реестр сам, то учет производится на активном счете 98000 – «Ц.б. на хранении в депозитарии».
Если банк передает ведение реестра независимому регистратору, то
Д 98010 А– «Ц.б. на хранении в ведущем депозитарии»
К 98090П – «Ц.б. вне обращения»
После заключения договора продажи акций совершается
Д 98090 П– «Ц.б. вне обращения»
К 98070П «Ц.б обремененные обязательствам»
После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета 98070 -«Ц.б обремененные обязательствами», в корреспонденции со счетом 98040 – «Ц.б . владельцев». Не реализованные акции списываются проводкой
Д 98090 – «Ц.б. вне обращения»
К 98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»
После получения акционерами сертификатов на акции
Д 98040 – «Ц.б . владельцев».
К 98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»
Учет акций, выкупленных у акционеров
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров ведется на счета 105А – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком». Разница между балансовой стоимостью (номинальной) и фактической ценой покупки/продажи относится на счет доходов и расходов:
70601 – «Дохоы
70606 – « расходы…»
При покупке собственных акций по цене выше номинала
Д 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К - расчетный счет продавца
Д 70606 – «», на сумму превышения покупной стоимости над номиналом
К - расчетный счет продавца
При покупке акций по цене ниже номинальной стоимости
Д 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К - расчетный счет
Д 105 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К 70601 – «Доходы», на сумму превышения номинала над покупной ценой
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету УК по решения банка на выкупленные доли или акции, уменьшается УК
Д 10207 – «УК акционерных банков, сформированный за счет акций»,
К 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»,
и одновременно по счетам ДЕПО Д 98090 – «Ц.б. вне обращения»
К98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»
Формирование и учет фондов банка
Учет добавочного капитала
К добавочному капиталу(ДК) относятся:
-эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций, по цене превышающей номинальную
-прирост стоимости имущества банка при переоценке
-стоимость безвозмездно полученного имущества
ДК учитывается на счете 106 – «ДК». Аналитический учет ведется в разрезе каждого объекта имущества, средства, учитываемые на счете 10601 – «Прирост стоимости имущества при переоценке» могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества, при проведении переоценки выбытия или реализации имущества. Учтена сумма прироста стоимости имущества при переоценке : Дт60401, Кт- 10601; Зачислены суммы эмисионного дохода Дт 30102 Кт 10602