- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Резервный фонд
Этот фонд создается в размерах, определенных уставом банка и регулируется положением о порядке его формирования и использования №9 П от 23.12.91. Источником пополнения этого фонда является чистая прибыль банка и средства направленные по решению акционеров или пайщиков банка.
Назначение этого фонда строго целевое:
на покрытие убытков операционной деятельности прошлых лет банка и отчетного года; на выплату дивидендов по акциям; на капитализацию
Размер этого фонда должен быть не менее 15% УК. Счет 10701 ведется на балансе головного офиса банка. Формирование этого фонда отражается:
Д 70501 – «Использование прибыли отчетного года»
К 10701 – «Резервный фонд»
Использование средств резервного фонда по направлениям отражается:
1) Д 10701 - «Резервный фонд»
К 70601 – Доходы»
2) Д 10701 - «Резервный фонд»
К 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
3) Д 10701 - «Резервный фонд
К 10207 – «УК ак банков сформированный за счет акций»
4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
Основные нормативные акты, регулирующие порядок формирования УК, резервного и других фондов следующие:
ФЗ « Об АО;
ФЗ « Об обществах с ограниченной ответственностью»;
ФЗ «О РЦБ»;
Положение БР «О методике определения собст. средств кред. орган.»;
Инструкция « Об обязат. нормативах №110-И»
и другие.
Основными задачами аудита собственного капитала явл.;
подтверждение источников формирования УК;
Размер и структура УК;
установление правомерности формирования резервного фонда;
В ходе аудиторской проверки правильности формирования и изменения УК изучаются устав и учредит. документы, список акционеров, лицензии, проспекты акций,договоры купли- продажи акций банка, подписные листы, реестры акционеров, выписки по лицевым счетам акционеров, договоры с реестродержателем, внутрибанковские положения, балансы акционеров, платежные документы, подтверждающие оплату УК.
Проверка правильности отражения в бух. учете операций по формированию и изменению величины УК базируется на Правилах №302-П. Остатки по счетам 10208 (ООО) должен быть не больше величины УК указанного в уставе банка. В акционерном банке сумма остатков по б/с счетам 10207- должна равняться зарегистрированному УК. Остатки по счетам 10207,08 учитываются только в балансе головных банков. Аудитор проверяет и сравнивает величину УК и собственного капитала и если собственный капитал меньше УК, то требует объявить об уменьшении УК и зарегистрировать уменьшенный капитал. При аудиторской проверки производится сверка аналит. и синтет. учета 1007,08. В регистрах аналитического учета должны вестись отдельные лицевые счета по видам акций и по держателям. Если ком банк зарегистрирован в форме АО, то зачисление средств при увеличении УК производится на накопител. счет 30208, при регистрации банка на корсчет 30102. По данным бух. учета аудитор проверяет анал. учет счетов 604,606,607,610 , расчет вложений в строительство, начисление износа, сумма основных средств не должна превышать источников формирования собст средств. По итогам проверки к банку предъявляются требования о корректировке величины собст. средств и УК .