- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
Согласно банковской статистике от июля 2011 года в России существуют 463 банка или 37% от общего количества зарегистр. банков в ЦБ РФ действующих в форме ООО. Поэтому порядок бух. учета УК банка-ООО явл. актуальным.
Первичное формирование УК, а также его увеличение производятся путем взносов пайщиков банка, которые отражается на счете 10208 П – «УК кр. орг. созданных в форме ООО », в корреспонденции с корсч., банк. счетами клиентов, счета по учету имущ., кассы.
Согласно Инструкции №109 от 14.01.2004 « Опорядке регистрации и выдаче лицензии» вклад в УК может быть в виде – ден. средствами в валюте РФ, инвалюте, имущества учредителей. В таком же порядке происходит увеличение УК
Бух. проводки по формированию УК:
-На валютный корсчет, открыт. в другом банке поступили безналичные валютные средства:
-Дт- 30110.840 Кт -10208
при оплате безналичным путем( на корсчет создаваемого банка в РКЦ поступили средства в оплату долей
Д 30102 – «Корсчета кредитных организаций в БР», р/с клиентов, вклады физ лиц
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
при внесении мат ценностями
Д 604 – «Основные средства»
610 – «Хоз материалы»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
Порядок учета хоз. операций, связанных с увеличением УК следующий:
на корсчет поступили ден. средства в оплату размещаемых доп. долей:
Дт- 30102 Кт- 60322;
-Учтены наличные ден. средства : Дт 20202 Кт- 60322;
-учтены суммы безналичных перечислений :Дт расч. сч. Кт60322;
-учтены мат. активы Дт-60401 Кт-60322.
После регистрации изменений в уставе кред. орган. (ООО) учитывается сумма оплаченной ном. стоимости долей: ДТ- 60322 Кт 10208 Учет разницы между ценой размещения долей и их ном. стоимости: Дт-60322 Кт-10602.
путем капитализации собственных средств банка, капитализация собственных средств отражается:
а)средства резервного фонда
Д 10701 – «Резервный фонд»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
сред фонда переоценки основных средств
Д 10601 – «Прирост стоимости имущ. при переоценке»
10602 – «Эмиссионный доход»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
остатки сред фондов накопления и потребления.
Д 10701– «Фонды»
К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
нераспределенная прибыль предыд года
Д 70801 -«Прибыль предшествующих лет»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
начисленные, но невыплаченные дивиденды
Д 60320 – «Расчеты с участниками банка по дивидендам»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
При преобразовании в акционерное общество осуществляется размещение акций: 1) На сумму долей, подлежащих возврату выбывшим участникам банка Д10208 К60322. 2)Зачисление средств в уставный капитал Д60322 К10208.
Выкуп доли в УК : Д 10502 К60322 – на ном. стоимость
И одновременно: Д10208 - лиц сч. выбывшего участника К 10208 лиц счет банка
Выплата участнику действительной доли: Д60322 К 30102, 20202, расч. сч.
и одновременно Д 70606 – на полрж. разницу К 30102,20202, расч. счет.
или Д 60322 К 70601 на отриц. разницу.
Уменьшение ном. стоимости выкупленных долей и одновременно уменьшение УК: Д70801 Прибыль прошлого годаП , 10801П Нераспределенная прибыль , 70606 Расходы К 10502- Собственные долт на величину уменьшения.
Операции с долями, принадлеж. банку:
распред. между участниками Д70801 К10502 и однов. Д10208 счет банка К10208 счет нового участника; 2. проданы на сторону Д 30102, расч. сч. касса К10502. Если цена продажи выше ном. Д 30102, 20202, расч. сч. К70601. Все операции долны быть произведены в течение одного календарного года.
Учет взносов в уставной капитал акционерного банка
Внесение акционерами вкладов при первон. формировании в Ук осущ. след. проводками:
На корсчет поступили безнал. ден. средства в оплату выпускаемых акций: Дт- 30102 Кт 10207;
На вал. корсч. пост вал. средства: Дт-30110.840 Кт 10207;
Учт. бал. стомость мат активов Дт 60401 Кт-10207
Для формирования увеличения уставного капитала акционерного банка открывается специальный накопительный счет в РКЦ БР по месту открытия корсчета - 30208 А, зачисленные на накопительный счет средства использованию не подлежат вплоть до регистрации итогов выпуска акций и операции по нему учитываются след.образом:
Д 30208 – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 60322 П– «Расчеты с прочими кредиторами»