9.Принципы налоговой системы

1.налоги устанавливаются законами. 2.принцип отрицания обратной силы закона. 3. принцип единства налог.сист.4.принцип строгого разграничения прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях. 5. принцип равного налогового времени.6 принцип однократности 7 принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщика и гос-ва.

10. Общие положения об ответственности за нарушение налогового законодательства рф.

1.акты законодат.о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1го месяца со дня их офиц.опубликования и не ранее 1 числа очередного налог-го периода по соответствующему налогу. 2. фед.законы вносящие изменения в нкрф в части установления новых налогов вступают в силу не ранее 1янв ввода след-щего за годом их принятия,но не ранее 1го месяца со дня их офиц-го опубликования.

13. Налоговое регулирование

Основой нал рег-ия – сист мер оперативного вмешательства в ходе выполнения нал обязательств. Сод-ие и цели нал рег-ия предопределены регул-щей функ-ей сист н/о.

Налоговый федерализм означает обеспеч оптим распределения нал доходов гос-ва между бюджетами разных уровней. Для этого гос-во может исп-ть широкий спектр методов нал рег-ия :

• Закрепление отдельных налогов за бюджетами разных уровней.

• Установление твердой доли налога за отдельными регионами.

• Трансфертные платежи.

В зав-ти от способов реал-ции нал рег-ие делится на 2 сферы:

• Нал льготы

• Нал санкции

Оптимальное сочетание этих подсист обеспечивает гибкость н/о и результативность нал политики. Конечная цель нал рег-ия – уравновесить общ корпоративные и личные эконом интересы.

14. Налоговый контроль

Нал контроль - необходимое условие эффект нал управления. Нал контрольные действия охватывают всю сист н/о, а также сущ-ют в разрезе отдельных налогов, нал групп, групп н/п, и терр-ий.

Нал контроль проводится должностными лицами нал органов посредством учета н/п и объектов, подлежащих н/о, нал проверок, опросов н/п, проверки данных учета и отчетности, осмотра терр-ий, помещений и т.д.

Осн цель нал контроля – препятствование уходу от налогов. Сущ-ет два способа борьбы с нал правонарушениями: Предупреждение и Наказание.

Комплекс предупред мер включает оказание консультац, методол-ой помощи н/п, освещение изменений нал зак-ва в печати , публикации о наиболее часто стречающихся нарушениях нал зак-ва и обзоров арбитражной и судебной практики.

Уч-ми отнош-й рег-ых нал зак-вом яв-ся: 1.орг-ции и физ лица признаваемые в соотв-ии с НК н/п и нал агентами. 2. Мин-во РФ по нал и сборам и налоговые органы (Г. Бугаев). 3. Гос там комитет РФ и его подраздения (там органы 4. Гос органы исполнит власти и местного самоуправления, ос-ие в установленном порядке прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой. 5. Мин.Фин РФ респуьлик, фин управления областей и раинов при решении вопросов о предоставлении отсрочки, рассрочки,ИНК 6. Органы гос внебюджетных фондов. 7. МВД

Проверки: - камеральные (всех); - выездные

15. Камеральная и выездная н/проверки

Камер. н/проверка проводится по месту нахождения н/органа на основе нал-х деклараций и док-тов, представленных н/п-м, служащих основанием для исчисления и уплаты н-га, а т/же др-х док-тов о д-сти н/пл-ка, имеющихся у н/органа. Камер. проверка проводится уполномоченными должн-ми лицами н/органа в соотв-вии с их служебными обяз-ми без какого-либо спец-го решения руководителя н/органа в течение трех месяцев со дня представления н/пл-ком н/декларации и док-тов, служащих основанием для исчисления и уплаты н-га, если законод-вом о н-гах и сборах не предусмотрены иные сроки. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении док-тов или противоречия м/ду сведениями, содержащимися в представленных док-тах, то об этом сообщается н/пл-ку с треб-ем внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камер. проверки н/орган вправе истребовать у н/пл-ка дополн-ные сведения, получить объяснения и док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты н-гов. На суммы доплат по н-гам, выявленные по рез-там камер. проверки, н/орган направляет требование об уплате соответствующей суммы н-га и пени. Выездная н/проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) н/органа. Выездная нпроверка в отношении одного н/пл-ка (плательщика сбора, налогового агента) м проводиться по одному или нескольким н-гам. Н/орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные н/проверки и более по одним и тем же н-гам за один и тот же период. Выездная н/проверка не м. продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной н/проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок орг-ций, имеющих филиалы и представ-ва, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представ-ва. Н/органы вправе проверять филиалы и представ-ва н/пл-ка независимо от проведения проверок самого н/пл-ка. Срок проведения проверки включает в себя время фактич-го нахождения проверяющих на терр. проверяемого н/пл-ка. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением н/пл-ку требования о представлении док-тов в соответствии со ст. 93 НКРФ и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

Выездная н/проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации – н/пл-ка, плательщика сбора - организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за д-стью н/органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При необходимости уполномоченные должностные лица н/органов, осуществляющие выездную н/проверку, м. проводить инвентаризацию им-ства н/пл-ка, а т/же производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых н/пл-ком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что док-ты, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке док-тов д.б. обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых док-тов. Н/пл-к имеет право при выемке док-тов делать замечания, к-е д.б. по его требованию внесены в акт. Изъятые док-ты д.б. пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью н/пл-ка. В случае отказа н/пл-ка скрепить печатью или подписью изымаемые док-ты об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке док-тов передается н/пл-ку. Форма решения руководителя (зам. руководителя) н/органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

По окончании выездной н/проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в к-рой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.