43. Внереализованные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ – иные поступления. Их перечень установлен ст. 250 НК РФ и является открытым. Например, внереализационными доходами являются:

- полученные организацией дивиденды;

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств;

- суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки);

- проценты, полученные по договорам займа, кредита;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права;

- кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

- стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

- положительные курсовые разницы;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие.

44. Внереализованные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ включают обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и реализацией товаров (работ, услуг). Например, внереализационными расходами являются:

- проценты по долговым обязательствам;

- расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов;

- судебные расходы;

- расходы на услуги банков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

- недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

- отрицательные курсовые разницы;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

и другие.

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков) установлен ст. 265 НК РФ и является открытым.

Некоторые расходы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Такие расходы называются НОРМИРУЕМЫМИ. Например:

- Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ(Учитываются в пределах норм естественной убыли.)

- Представительские расходы(Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период)

- Расходы на рекламу (Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации)

- Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам(Не более 10% от выручки отчетного

(налогового) периода)

45. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.251 НК РФ, вот наиболее часто встречающиеся из них:

1)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

2)в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены 3)в виде вклада в уставный капитал организации;

4)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе из хозяйственного общества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками;

4)в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

5)в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

6)в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

- от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

- от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

- от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

- При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

7)в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

8)в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

иные доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0%, 9% и 15%, согласно п.3 и п.4 ст.284 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным п.2, п.4 и п.5 ст.224 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл.23 НК РФ.