Состав и содержание финансовой отчетности.

1. Балансовый отчет.

2. Отчет о прибылях и убытках.

3. Отчет о движении денежных средств.

5. Отчет об изменении в собственном капитале.

6. Примечания к финансовой отчетности

6. Консолидация финансовой отчетности.

7. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

1. Балансовый отчет.

Балансовый отчёт содержит информацию о ресурсах, обязательствах компании и собственном капитале её владельцев. Адресная часть баланса должна содержать название компании, её юридический статус и дату составления (при чём дата может быть любой, единственное требование – это её постоянство).

Международные стандарты учёта не предписывают конкретного порядка и формата, в котором статьи должны представляться в балансе, они просто определяют перечень необходимых статей.

Порядок расположения статей в балансе может достаточно сильно варьироваться. В США – актив расположен слева, пассив – справа; в Великобритании – было принято обратное расположение, а в последнее время статьи записываются одна за другой. В Германии и Франции статьи располагаются в порядке увеличения ликвидности, как и в России; в англо-говорящих странах – в порядке её уменьшения. В целом могут быть выделены две формы баланса:

форма счёта, или горизонтальная форма

форма отчёта или вертикальная форма

Равенство актива и пассива является фундаментальной формулой баланса. Так как пассив это денежное выражение источников средств предприятия, состоящее из обязательств и собственного капитала, то это равенство записывается

Актив = Обязательства + Собственный капитал.,

Наиболее характерной структурой баланса является следующая:

АКТИВ

1. Текущие активы

денежные средства

рыночные ценные бумаги, по цене покупки

счета дебиторов

товары и материалы

предоплаченые (авансовые) расходы

2. Долгосрочные активы

основные средства

неосязаемые (нематериальные) активы

накопленная амортизация

инвестиции (капитальные вложения в ценные бумаги)

патенты и торговые марки

гудвилл – отражает условную стоимость деловых связей

ПАССИВ

1. Текущие обязательства

банковские ссуды

кредиторская задолженность

2. Долгосрочные обязательства

долгосрочные кредиты и займы

обязательства по аренде

облигации

прочие

3. Собственный капитал

акционерный капитал по номинальной и объявленной стоимости

внесённый или оплаченный капитал

внесённый капитал, превышающий номинальную стоимость акционерного капитала

нераспределённая прибыль

Балансовый отчёт позволяет определить ряд важнейших показателей финансовой стабильности и эффективности работы предприятия с точки зрения отдачи вложенных в неё средств.

2. Отчет о прибылях и убытках.

Отчёт о прибылях и убытках является связующим звеном между балансовыми отчётами прошлого и настоящего учётных периодов и показывает, за счёт чего произошли изменения в отчётном балансе по сравнению с прошлым. Этот отчёт показывает, как изменяется капитал акционеров компании под воздействием доходов и расходов, осуществлённых в текущем периоде.

Международные стандарты не регламентируют формат отчёта о прибылях и убытках, однако, они определяют информацию, которая должна быть отражена в этом отчёте.

Отчёт о прибылях и убытках может иметь многоступенчатую и одноступенчатую форму. При одноступенчатом варианте отдельно группируются все доходы и все расходы, а чистая прибыль составляет разницу между ними.

В многоступенчатом отчёте затраты и доходы показываются раздельно по основной, вспомогательной и финансовой деятельности. Отдельно показываются налоговые платежи, операции филиалов и прочие подобные показатели.

Как правило, отчёты о прибылях и убытках включает следующие разделы:

1. Основная деятельность.

1.1. Доход или продажа – показываются различные источники дохода от основной деятельности

1.2. Затраты на реализованную продукцию – показаны все прямые затраты на реализованную продукцию, которые признаются при реализации этой продукции.

1.3. Валовая прибыль (общая маржа) – разница между доходами от основной деятельности и прямыми расходами на неё

1.4. Затраты на сбыт.

1.5. Общие и административные затраты не связанные с производством конкретного товара

1.6. Прочие затраты на основную деятельность

1.7. Прибыль от основной деятельности до налогообложения

2. Неосновная деятельность – отражаются итоги повторяющихся операций, имеющих обычный характер, но не входящих в основную деятельность (получение или уплата процентов, получение дивидендов). Промежуточный итог после учёта этого раздела называют прибылью до налогообложения

3. Затраты по выплате налога на прибыль, после вычета которых подводится итог, который называется чистой прибылью, без учёта экстраординарных событий.

4. Экстраординарные события – отражение прибылей или убытков от редких и необычных хозяйственных событий. После их учёта рассчитывается показатель чистой прибыли.

5. Прибыль на акцию.

Отчёт сопровождается приложениями и комментариями, содержащими описания методик расчёта тех или иных показателей, методов начисления амортизации, учёта материалов.