351 «Еквіваленти грошових коштів»

352 «Інші поточні фінансові інвестиції»

Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території України так і за кордоном.

Кореспонденція рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій

Табл. 5 .1.

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Придбання короткострокових фінансових інвестицій : за готівку з рахунку в банку в оплату за реалізовану продукцію як внеску до статутного капіталу інші	35 35 35 35 35	30 31 36 46 73
2	Відображено продаж фінансових інвестицій	31	741
3	Списана собівартість реалізованих фінансових інвестицій	971	35
4	Списано на фінансовий результат : доходи собівартість реалізованих ФІ	741 793	793 971
5	Переоцінка фінансових інвестицій	975	35

4. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

Для обліку довгострокових інвестицій використовується рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції». Рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо.

За дебетом рахунка 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” відображають вартість довготермінових інвестицій, за кредитом – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведуть за методом участі в капіталі.

Аналітичний облік за рахунком 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

ведуть за видами довготермінових фінансових вкладень та об’єктами

інвестування. При цьому аналітичний облік має забезпечити можливість

отримання інформації про довготермінові фінансові вкладення в об’єкти як на території країни, так і за кордоном.

Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій

Табл. 5 .2.

5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності.

Довгострокові фінансові інвестиції відображаються у фінансових звітах у складі необоротних активів з виділенням інвестицій, які облічуються за методом участі в капіталі.

Поточні фінансові інвестиції відображаються в Балансі у складі оборотних активів у статті «Поточні фінансові інвестиції» (ряд .220).

У Примітках до фінансових звітів наводиться така інформація щодо фінансових інвестицій:

1. БВ фінансових інвестицій, які включені до складу статті Балансу «Довгострокові фінансові інвестиції», які облічуються за методом участі в капіталі інших підприємств. Інформація подається окремо за такими видами:

• фінансові інвестиції в асоційовані підприємства;

• фінансові інвестиції в дочірні підприємства;

• фінансові інвестиції у спільну діяльність зі створенням юридичної особи.

2. Інформація про фінансові інвестиції, які включені до складу статей Балансу «Інші довгострокові фінансові інвестиції» та «Поточні фінансові інвестиції» за собівартістю, за справедливою вартістю, за амортизованою вартістю.

3. Підстави для визначення справедливої вартості фінансових інвестицій.

4. Доходи та втрати від змін справедливої вартості фінансових інвестицій за звітний період.

5. Перелік провідних асоційованих, дочірніх і спільних підприємств із зазначенням частки у капіталі та методів оцінки, що використовуються для обліку таких фінансових інвестицій тощо.