- •Тема 4. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •Визнання, класифікація та оцінка основних засобів і нематеріальних активів.
- •До первісної вартості необоротних активів (на) включаються такі витрати:
- •Класифікація основних засобів :
- •Документальне оформлення руху основних засобів та нематеріальних активів.
- •Аналітичний облік основних засобів і нематеріальних активів.
- •Синтетичний облік основних засобів і нематеріальних активів.
- •Кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів
- •Амортизація основних засобів і нематеріальних активів.
- •Нарахування амортизації у бухгалтерському обліку проводиться щомісячно.
- •131 «Знос основних засобів»
- •132 «Знос інших необоротних активів»
- •Кореспонденція рахунків з обліку амортизації необоротних активів
- •Облік ремонту та модернізації основних засобів.
- •Облік оренди необоротних активів.
- •Кореспонденція рахунків з обліку оренди необоротних активів
- •Тема 5. Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій
- •Визначення та класифікація фінансових інвестицій.
- •Оцінка фінансових інвестицій.
- •Облік поточних фінансових інвестицій.
- •351 «Еквіваленти грошових коштів»
- •352 «Інші поточні фінансові інвестиції»
- •Кореспонденція рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій.
- •Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності.
- •Тема 6. Облік виробничих запасів
- •Організація обліку та контролю виробничих запасів підприємства.
- •Визначення та класифікація запасів.
- •Первісна оцінка та визнання запасів.
- •Документообіг за операціями із виробничими запасами.
- •Методи оцінки руху запасів При відпусканні запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті оцінка їх здійснюється за одним із таких методів:
- •Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Розкриття інформації про виробничі запаси у фінансовій звітності та примітках до неї.
- •Інформація, яка обов’язково наводиться у Примітках до річної фінансової звітності
Оцінка фінансових інвестицій.
Поточні фінансові інвестиції, згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю. Собівартість включає ціну придбання та всі додаткові витрати, які були понесені при придбанні фінансової інвестиції, а саме : комісійні винагороди, гонорари, мито, податки, банківські збори та інше. Якщо інвестиції придбані шляхом обміну на інші цінні папери або цінні папери власної емісії, то їх собівартість є справедлива вартість переданих в оплату цінних паперів.
Якщо інвестиції придбані шляхом обміну на інші активи, їх собівартість дорівнює справедливій вартості отриманих активів.
Доходи (дивіденди, відсотки), які отримані або підлягають отриманню за поточними фінансовими інвестиціями, відображаються як фінансовий дохід інвестора.
Згідно з П(С)БО 12 поточні фінансові інвестиції відображаються в Балансі у складі оборотних активів за справедливою вартістю. Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюються за кожною фінансовою інвестицією.
Згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» довгострокові інвестиції, що надають право власності, первісно оцінюють та відображають в обліку за собівартістю.
За справедливою вартістю довгострокові фінансові інвестиції відображаються коли:
інвестиції придбані та утримуються виключно з метою її наступного перепродажу протягом короткострокового періоду;
асоційоване підприємство (або СП) здійснює свою діяльність в умовах, які суттєво обмежують її здатність передавати кошти інвестору протягом довгострокового періоду.
Метод участі в капіталі – це метод обліку довгострокових фінансових інвестицій, за яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування.
Облік фінансових інвестицій до погашення (боргових цінних паперів), якими володіє компанія, відрізняється від обліку інших фінансових інвестицій. До боргових цінних паперів належать облігації, казначейські зобов’язання, депозитні (ощадні) сертифікати. Боргові папери підтверджують право на отримання фіксованого доходу та право повернути номінальну вартість у передбачений у цінному папері термін.
Боргові цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю.
У подальшому фінансові інвестиції до погашення відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю – це собівартість ФІ з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (або зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (або премії).
Облік поточних фінансових інвестицій.
Бухгалтерський облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у т.ч. депозитних сертифікатів, ведеться на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції».
За дебетом рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх вартості та вибуття.
Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має такі субрахунки: