Виды и классификация налогов.
По объекту налогообложения:
Прямые – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков (налог на имущество, на прибыль, доход).
Косвенные – включены в цену товаров или услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
По территориальному признаку:
Федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина).
Региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог).
Местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).
В зависимости от субъектов уплаты:
Налоги с ФЛ (НДФЛ).
Налоги с ЮЛ (налог на прибыль).
Налоги, взимаемые и с тех, и с других (транспортный налог).
От порядка использования:
Общие (НДС, акцизы).
Специальные (налоги во внебюджетные фонды).
Общие условия установления, ведения и отмены налогов и сборов.
4.10.2012.
Налоговое производство.
Регистрация и учет налогоплательщиков.
Цель налогового производства – своевременное и полное поступление законно установленных налогов, сборов в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней.
Налоговое производство – это регламентированная административно-налоговыми нормами деятельность государственных органов, налогоплательщиков, направленная на достижение определенной цели.
Стадии налогового производства:
Государственная регистрация и учет налогоплательщиков.
Исчисление налогов.
Уплата налогов.
Налоговый контроль.
Под учетом ЮЛ (ИП) понимается определение количества ЮЛ (ИП), их регистрация, сбор и ведение необходимых для учета документов, осуществляемые государственными органами и внебюджетными фондами для выполнения возложенных на них функций.
Порядок исчисления – обязанность по исчислению налога возлагается
Либо на самого налогоплательщика (ндфл)
Либо налогового агента (работодатели - ндфл)
Либо на налоговый орган (транспортный налог)
Порядок исчисления налога:
Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по окончанию налогового периода.
Промежуточным этапом является определение налоговой базы, к которой и применяется налоговая ставка.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Порядок исчисления налогов.
Пять основных этапов процесса исчисления налога:
Определение объекта налога.
Определение налоговой базы.
Выбор ставки налога.
Применение налоговых льгот.
Расчет суммы налога.
Налоговый учет – часть бухучета…
Льготы:
Освобождения – полные и частичные.
Вычеты. Глава 23 НК.
Изъятия из налоговой базы определенных частей объекта налога.
Установления необлагаемого минимума.
Изменение срока уплаты налога: отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не превышающий один год. При этом налог уплачивается единовременно или поэтапно.
Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Налоговая декларация – это официальное заявление плательщика налога о полученных им за истекший период доходах и распространяющихся на налоговых льготах и скидках.
Порядок уплаты: добровольный и …
Налоговый контроль.
Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в порядке, установленном НК РФ внесения в бюджетную систему.
Камеральная проверка (ст.88 НК)
Контроль правильности оформления налоговой отчетности
Контроль своевременности предоставления отчетности.
Контроль правильности подсчета налогоплательщиком итоговых сумм налогов и сборов в представленных декларациях и обоснованность налоговых скидок и льгот.
Контроль правомерности применения льгот.
Проверка правильности исчисления налоговой базы.
Оценка отчетности в целом.
Выездная проверка
Проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя на такую проверку.
Решение мб принято, если проверка плановая.
Если грубые нарушения в бух.отчетности, прибыль в больших размерах, налоговые льготы, убыточные предприятия, если филиалы не заявленные.
Алгоритм расчета ндфл.
За год определить все свои доходы, которые облагаются ндфл и признаются полученными в этом налоговом периоде.
Определить, какие из этих доходов облагаются по ставкам 13, 9, 35 %
Определение налоговой базы: а) определить налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке, суммарно; б) определить налоговые базы, которые облагаются по разным ставкам.
Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по формуле:
Сумма налога = налоговая база Х налоговая ставка,
Если есть налоговые вычеты, то доходы уменьшаются.
Округлить исчисленные суммы до полных рублей.
Сложить суммы ндфл, рассчитанные по каждой ставке в отдельности и определить общую сумму, причитающиеся к оплате в бюджет.
18.10.12.
Специальные налоговые режимы.
Виды специальных налоговых режимов:
Система налогообложения для с/х товаропроизводителей.
Упрощенная система налогообложения.
Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
ЕНВД. Глава 26.3 НК РФ.
Виды деятельности: оказание бытовых, ветеринарных услуг, розничная торговля, оказание услуг по ремонту и другие.
ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
На уплату ЕНВД не переводятся:
- если численность работников больше 100.
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
- в других случаях.
ЕНВД вводится в действие законами ОМС, применятся наряду с общей системой налогообложения и распространяется на определенные виды деятельности.
Налогоплательщики ЕНВД – ИП и ЮЛ.
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
ЮЛ: налог на прибыль и налог на имущество
ИП: НДФЛ и налог на имущество физических лиц
Обязательные виды учета и отчетности:
Учет показателей по прочим налогам, сборам, взносам.
Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.
Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций.
Объект налогообложения – вмененный доход – это потенциально возможный доход.
Ст.346.29 – таблица (базовая доходность в месяц).
К1 установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 1.11.2011 №612 «Об установления К дефлятора К1 на 2012 год», зарегистрирован в МинЮсте РФ от 09.11.2011 №22243
К2 – учитывает совокупность ведения отдельных видов деятельности (ассортимент, режим работы).
Налоговый период – квартал.
Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода.
Упрощенная система налогообложения (УСНО). Глава 26.2 НК РФ.
Распространяется на ИП и ЮЛ. Порядок перехода добровольный.
Организации освобождаются от
- уплаты налога на прибыль
- уплаты НДС
- уплаты налога на имущество организаций.
ИП освобождаются от уплаты:
- НДФЛ,
- НДС,
- налога на имущество ФЛ.
ЮЛ и ИП:
Уплачивают единый налог, взимаемый при УСНО.
Уплачивают иные налоги (транспортный, земельный).
Учет и отчетность:
Исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ
Учет доход/расходов.
Переход на УСНО и прекращение УСНО:
- можно перейти с 1.01 следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45млн рублей.
Не вправе применять УСНО: банки, различные виды фондов, ломбарды, другие.
Объекты налогообложения:
Доходы.
Доходы – расходы.
Выбор делается до начала налогового периода, об изменении объекта необходимо уведомить налоговый орган путем подачи заявления до 20 декабря.
Налоговые ставки:
6% (от доходов)
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Уплата: по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. В конце года доплачиваем разницу.
Авансовые платежи не позднее 25 числа, налоговые декларации ЮЛ не позднее 31 марта, ИП – 30 апреля.
УСНО на основе патента (для ИП).
Особенности – 69 видов в НК, но на уровне субъекта должен быть свой закон.
Проект закона КО «О введении патентной системы налогообложения на территории КО». Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период – срок, на который выдан патент.