3. Типові помилки, що виникають при проведенні активних операцій банку
До типових помилок відносяться:
1) відсутні кредитні договори;
2) відсутні номери і дати;
3) договори підписані не уповноваженими особами;
4) не вказані терміни погашення кредитів;
5) не вказана процентна ставка;
6) відсутні суми кредиту;
7) не вказано мету використання кредиту;
8) формально складено розділ «Забезпечення зобов'язань, що не дозволяє визначити форми та обсяг забезпечення;
9) не завірені виправлення;
10) неповно вказані юридичні адреси і розрахункові реквізити сторін;
11) не контролюється банком закладене майно і не може бути ним реалізовано внаслідок неправильного оформлення застави;
12) відсутні матеріали з оцінки платоспроможності позичальника і з перевірки заставленого майна;
13) неправильно оформлені гарантійні листи, поруки, страхові поліси;
14) несвоєчасно відображена прострочена заборгованість і відсотки по ній на рахунках;
15) надані відстрочки по сплаті відсотків і погашення кредитів без достатньої на те підстави;
16) не дотримана черговість платежів при погашенні заборгованості;
17) складені документи про пролонгацію кредиту без належного завірення їх з боку позичальника;
18) занадто висока питома вага максимально великих кредитів;
19) переважно кредитується якась одна галузь, що веде до галузевого ризику;
20) наявність незабезпечених та недостатньо забезпечених позик;
21) не здійснюється претензійно-позовна робота по стягненню простроченої заборгованості,
22) необгрунтовано віднесені кредити до більш високої групи ризиків;
23) необгрунтовано списані безнадійні позики без прийняття заходів по стягненню;
24) не висилаються боржникові виписки, що підтверджують наявність простроченої заборгованості.
4. Робоча програма аудиту кредитних операцій банку
Цілі перевірки:
а) встановити, чи залишок на балансових позичкових рахунках достовірно відображає заборгованість позичальників перед банком;
б) встановити, чи в банку існує адекватний контроль за:
видачею кредитів
цільовим використанням позичальниками кредитів
поверненістю кредитів
своєчасним віднесенням прострочених позичок на відповідні рахунки
своєчасним списанням неповернених кредитів
в) оцінити стан кредитного портфеля банку;
г) перевірити контроль за нарахуванням та бухгалтерським відображенням відсотків за кредитами;
д) оцінити ефективність процентної політики банку.
Етапи перевірки:
1. Перевірка залишку
1.1. За даними балансу перевірити вхідний і вихідний залишки за балансовими позичковими рахунками за період, що перевіряється.
1.2 Отримати детальну розшифровку залишку за балансовими позичковими рахунками на дату підтвердження балансу.
1.3. Підсумувати залишки по всіх особових рахунках і порівняти отриману суму з даними балансу.
1.4 У випадку розбіжності з'ясувати причини.
2. Перевірка контролю за видачею кредитів
2.1. Відібрати ряд кредитних справ юридичних осіб різних форм власності
2 2. Скласти таблицю з даними:
найменування позичальника
залишок заборгованості на дату перевірки
сума за кредитним договором
дата кредитного договору
дата погашення кредиту за договором
процентна ставка за договором
умови пролонгації
ціль кредиту
забезпечення кредиту
представлені позичальником документи
виплати по кредиту
примітки
2.3. Провести бесіду з метою отримання інформації по існуючій у банку процедурі видачі кредитів. При цьому встановити: чи передбачає ця процедура поділ повноважень і обов'язків між посадовими особами, підрозділами банку; в чому полягають ці повноваження і обов'язки; хто приймає остаточне рішення про видачу кредиту; які вимоги пред'являються до позичальника; чи однакова процедура видачі всіх видів кредитів чи ні.
3. Перевірка контролю за цільовим використанням кредитів
3.1. Користуючись документацією, встановити, на які цілі були видані кредити, що перевіряються, де і як ці цілі обумовлювалися, що служила обгрунтуванням цілей (техніко-економічне обґрунтування (ТЕО), бізнес-план).
3.2. Провести огляд наданих ТЕО і бізнес-планів на предмет їх економічної обґрунтованості. Звернути увагу на ціну товару, попит на товар, умови оплати, джерела погашення кредиту.
3.3. Провести бесіду про те, як банк контролює цільове використання кредитів, чи включає банк у кредитні договори право банка вимагати від клієнта дострокового повернення кредиту, якщо позичальник буде використовувати кредит не за призначенням. Чи включає він у договори зобов'язання з боку позичальника подання звітності про хід реалізації кредиту і, якщо включає, хто і як контролює достовірність цієї інформації.
4. Перевірка контролю за фінансовим станом позичальників
4.1. Встановити, як банк аналізує фінансове становище своїх позичальників;
для цього:
а) провести бесіду і з'ясувати:
чи потребує банк від своїх позичальників подання ними фінансової звітності
чи поширюється ця вимога на всіх позичальників або для клієнтів банку робляться виключення
як часто позичальники повинні представляти цю звітність
хто і як аналізує звітність
як банком враховується кредитна історія позичальників
б) провести перевірку наявності в юридичних справах позичальників їх фінансової звітності.
5. Перевірка забезпеченості кредитів
5.1. За кредитними справами встановити, що є забезпеченням відібраних для перевірки кредитів
5.2. Для випадків забезпечення гарантією встановити:
хто є гарантом
чи в наявності у юридичній справі сама гарантія і чи оформлена вона належним чином
чи прикладена фінансова звітність гарантів або будь-яка інша документація, що свідчить про фінансове становище гаранта
чи аналізуються представлені гарантії юристами банку
чи покриває сума гарантії заборгованість позичальника
чи є в гарантіях будь-які умови, що обмежують відповідальність гаранта перед банком
5.3. Для випадків забезпечення заставою встановити:
чи присутній у юридичній справі належним чином оформлений договір застави
чи був цей договір належним чином завірений (зареєстрований)
що є предметом застави
які заходи були вжиті банком, щоб упевнитися в існуванні закладеного майна
чи був складений опис заставного майна і чи завірений він нотаріально
хто і як аналізував можливість реалізації заставного майна у випадку неповернення кредиту
5.4. Зробити висновок про процедури банку в частині забезпечення повернення кредитів
6. Перевірка своєчасності віднесення прострочених позик на відповідні рахунки
6.1. На основі даних про терміни погашення позичальниками виданих кредитів виділити ті кредити, термін погашення яких минув до дати підтвердження балансу і які не були віднесені на відповідні рахунки прострочених позик станом на цю дату
6.2. Встановити, чи не були ці кредити будь-яким чином пролонговані, і якщо були, що стало причиною пролонгації і як вона була оформлена .
6.3. За тими кредитами, які не були пролонговані, запросити інформацію, чи були вони повернуті протягом періоду після дати підтвердження балансу, якщо не були, то чи були вони віднесені на відповідний рахунок прострочених позик
6.4. Якщо кредит не був ні повернений, ні віднесений на рахунок прострочених позик, запропонувати віднесення даного кредиту на рахунок прострочених позик
7. Перевірка контролю за нарахуванням і відображенням відсотків за кредити
7.1. Провести бесіду з метою отримання інформації про процедури нарахування та відображення відсотків за кредитами. При цьому встановити:
як часто банк нараховує відсотки
чи банк не практикує нарахування та стягнення відсотків авансом
чи нараховані відсотки проводяться по балансу банку в тому ж періоді, за який вони були нараховані
чи нараховані відсотки відображаються в особових рахунках клієнтів окремими сумами
чи бухгалтерське відображення кредитів і відсотків здійснюється відповідним чином.
7.2. Отримати відомості нарахування відсотків; використовуючи документи дня та особові рахунки, перевірити дотримання банком порядку нарахування та стягнення відсотків за кредитами
7.3. У разі виявлення недоліків запросити роз'яснення
8. Оцінка ефективності кредитної роботи банку
8.1. Провести бесіду з метою встановити:
як банк призначає відсотки
що є базою для цього
хто в кожному конкретному випадку приймає рішення про розмір відсотка
в яких випадках банк надає пільговий відсоток
хто здійснює контроль за встановленням відсоткової ставки
чи практикує банк припинення нарахування відсотків у разі скрутного фінансового становища позичальника і, якщо так, то який механізм прийняття таких рішень
як списуються нараховані, але не виплачені відсотки
8.2. На основі отриманої інформації зробити висновок про ефективність процентної політики банку.