- •1. Основные нормативные документы
- •2. Значение и задачи учета денежных средств
- •3. Организация кассовых операций и их документирование
- •4. Учет кассовых операций
- •Операции по выбытию денежных средств из кассы организации
- •Р ис.1. Схема учета кассовых операций. Формы расчетов.
- •6. Учет денежных средств на расчетных счетах.
- •7. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
- •8. Учет перевода в пути.
- •9. Отчет о движении денежных средств.
- •Корреспонденции счетов по операциям денежных средств
- •10. Инвентаризация кассы организации.
7. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
На специальных счетах в банках на сч. 55 учитываются денежные средства, предназначенные на целевое использование. К ним относят аккредитивы, чековые книжки, депозиты дивидендов, средства целевого финансирования, субсидии правительственных органов, средства на финансирование капитальных вложений и другие.
В соответствии с имеющимися средствами в составе сч. 55 открываются субсчета по усмотрению предприятия.
Счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.
На основании заявления банк зачисляет денежные средства на аккредитив с различных счетов (тыс. руб.):
Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 — 70
Покупатель направляет в банк поставщика аккредитив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика:
Дт 60, 76 Кт 55/1 — 60
Неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета:
Дт51, 52, 66 Кт 55/1 - 10
Счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки».
Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки».
Корреспонденция счетов:
1. Банк открывает чековую книжку:
Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 — 30
2. Чековая книжка выдается под отчет ответственному лицу, которое будет рассчитываться с поставщиками, транспортными организациями, с отделениями связи и различными организациями:
а) выдача чековой книжки:
Дт 71 Кт 76 субсчет «Подотчетные лица по чековым книжкам» — 30
б) расчет с поставщиками и различными организациями чеками:
Дт 60, 76 Кт 55/2 — 20
в) отчет подотчетного лица:
Дт 76 Кт 71 — 20
г) возврат неиспользованных средств, закрытие чековой книжки:
Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 — 10 и одновременно:
Дт 76 Кт 71 — 10
Субсчет 55/3 «Депозитные счета» может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты.
Приобретение депозитных сертификатов:
Дт 55/3 Кт 51 — 100
Начислены доходы по сертификату:
Дт 55/3 Кт 91 — 10
3. Погашение депозитного сертификата:
Дт 51 Кт 55/3 — 110
Средства, предназначенные на целевые мероприятия, могут учитываться на субсчете 4 «Прочие счета».
1. Поступление средств целевого финансирования на проведение специальных мероприятий, например, на охрану природы, проведение научной конференции (тыс. руб.):
Дт 55/4 Кт86 — 10
2. Использование средств целевого финансирования:
на расчеты с различными организациями:
Дт 60, 76 Кт 55/4 — 5
на выплату заработной платы работникам:
Дт 50 Кт 55/4 — 3
Дт 70 Кт 50 — 3
- перечисление на расчетный счет:
Дт 51 Кт 55/4 — 2
3. Сумма целевого финансирования относится на внереализационные доходы:
Дт 86 Кт 91 — 10
Синтетический учет средств на специальных счетах в банках ведут в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка (рис. 5).
-
П ервичный
учет
Первичные документы
Аналитический учет
Выписка банка
Дт
Кт
Дт 55
Кт55
Синтетический учет
Журнал-ордер №3
Главная книга
Баланс
Рис.4. Схема учета денежных средств на специальных счетах в банках.