19. Налоговая система рф, принципы построения. Субъекты и объекты налогообложения

Налоги – обязательные безвозвратные платежи, осуществляемые юр и физ лицами в пользу государства.

Налогоплательщики (субъекты налогообложения) – юридические и физические лица.

Принципы налогообложения действующей нал системы РФ:

1) Пр-п равнонапряженности. Уровень нал ставки должен устанавливаться с учетом возможности налогоплательщика;

2) Пр-п однократности уплаты налога;

3) Пр-п обязательности;

4) Пр-п подвижности. В целях приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции;

5) Пр-п эффективности. Нал система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом гос эконом политики.

Классификация налогов:

1) По объектам налогообложения:

Объекты: имущество, земля, стоимость опр товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, использование прир ресурсов, выполнение работ, предоставление услуг.

2) По механизму формирования:

Прямые налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен(на имущество, землю, фонд зарплаты);

Косвенные  взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.)

**Эластичные товары – роскошь, при изменении цены, спрос изменится, неэластичные – первой необходимости, при изменении цены спрос не изменится.

Льготы, предусматр в нал законодательстве:

1) необлагаемый минимум объекта, обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум.

2) изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога (религиозные организации освобождаются - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности)

3) снижение нал ставок (понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов)

4) целевые нал льготы (на инновационные затраты)

5) Освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков (Физические лица - Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы)

Примеры: организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

20. Контроль налоговых органов по взиманию налогов.

Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налогового администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение налоговых органов и такой вывод следует из экономической природы налогов, их внутреннего противоречия.

Налоговые органы Российской Федерации — это единая сис­тема контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне­сения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законодательством, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осу­ществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговые органы наделены правами, обязанностями и не­сут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщи­кам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы, а также пояснения, документы, подтверждающие правильность исчисления и своевремен­ность уплаты налогов;

2. проводить налоговые проверки

3. производить выемку документов при проведении налого­вых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица, свидетельствующие о совершении налоговых пра­вонарушений, когда есть достаточные основания пола­гать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, из­менены или заменены;

Права налоговых органов реализуются в виде различных обязанностей (полномочий). Налоговый кодекс РФ в ст. 32 вы­деляет наиболее важный перечень обязанностей налоговых орга­нов. К ним относятся:

1. соблюдение законодательства о налогах и сборах;

2. осуществление контроля за соблюдением законодательст­ва о налогах и сборах, а также других нормативных актов;

3. ведение учета налогоплательщиков;

4. проведение разъяснительной работы по применению за­конодательства о налогах и сборах, а также других норма­тивных актах;

Должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. 33 НК РФ обязаны:

1. действовать в строгом соответствии с Налоговым кодек­сом РФ и иными федеральными законами;

2. реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3. корректно и внимательно относиться к налогоплательщи­кам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.