Тема 8. Учет расчетов с дебиторами Методические указания и задания для практических занятий

Цель занятия: овладеть методикой учета расчетов с дебиторами.

Методические указания: В процессе функционирования у казенного учреждения возникает дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками – на сумму выручки с НДС за реализованные им товары (работы, услуги), за подотчетными лицами – на сумму выданных в под отчет денежных средств, за поставщиками – на сумму выданных им авансов, за сотрудниками учреждения – на сумму выявленных недостач, за бюджетом – на сумму подлежащего возврату НДС и др.

Студенты должны освоить методику отражения этих операций на счетах бюджетного учета. Для этого необходимо знать, что для учета расчетов с дебиторами в Плане счетов предусмотрены следующие счета:

- 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»,

- 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»,

- 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»,

- 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»,

- 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Общая схема бухгалтерских записей по этим счетам может быть представлена следующим образом:

- начисление задолженности за дебитором отражается по дебету перечисленных счетов по учету расчетов и кредиту счетов по учету денежных средств, доходов, расчетов;

- погашение задолженности дебитором отражается дебету счетов по учету денежных средств, расчетов и по кредиту перечисленных счетов по учету расчетов.

Последние три знака в номерах рассматриваемых счетов зависят от характера совершаемой операции и соответствуют кодам Классификации операций сектора государственного управления:

- операции, отражающие увеличение дебиторской задолженности, обозначаются номером 560;

- операции, отражающие погашение (уменьшение) дебиторской задолженности обозначаются номером 660.

В процессе выполнения задания студенты должны научиться составлять корреспонденции счетов по операциям расчетов с дебиторами и отражать эти операции в регистрах бюджетного учета на основе ниже приведенных операций.

Задание 1.

По приведенным ниже хозяйственным операциям определить корреспонденции счетов.

Задание 2.

Операции разнести в соответствующие Журналы операций (расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с безналичными денежными средствами, по прочим операциям), подсчитать обороты за месяц и вывести остатки по счетам в Главной книге. Регистры учета представлены в приложениях 10 – 12, 15, 17.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1.	Расходный кассовый ордер №168. Сотруднику учреждения Васильеву С.А. выдана подотчетная сумма для погашения кредиторской задолженности перед транспортной организацией ООО «Транссервис»	3000
2.	Расходный кассовый ордер №167. Из кассы выдана подотчетная сумма на командировочные расходы Терентьеву А.М. (из расчета суммы 6500 руб.) (бюджетная деятельность) проезд к месту командировки и обратно (1750 руб. х 2) 3500 руб.	3500
	суточные (4 дня х 100 руб.) 400 руб.	400
	проживание (предположительно оставшаяся сумма) 2600 руб.	2600
3.	По платежному поручению № 34 с лицевого счета перечислен аванс за коммунальные услуги МУП «Воронеж-Хозяйство» (бюджет. средства)	62380
4.	Принят к налоговому вычету из бюджета НДС за приобретенный в ООО «Спорттовары» спорт. инвентарь	1440
5.	На основании представленного авансового отчета с оправдательными документами списана подотчетная сумма, выданная Васильеву С.А., предназначенная для погашения кредиторской задолженности за транспортные услуги ООО «Транссервис»	3000
6.	На основании представленного авансового отчета с оправдательными документами списана подотчетная сумма с Терентьева А.М. по командировке на расходы учреждения: - на проезд (1250 руб. х 2) 3500 руб.	3500
	- на проживание 2430 руб.	2430
	- суточные (4 дня х 100 руб.) 400 руб.	400
7.	Остаток неиспользованной подотчетной суммы Терентьева А.М. возвращен в кассу учреждения (сумму определить) (бюджетная деятельность)
8.	Перечислен остаток неиспользованной подотчетной суммы из кассы учреждения перечислен на лицевой счет (бюджетная деятельность)