Тема 3 акцизний податок і мито

Самостійна робота: 1. Об'єкт оподаткування для вітчизняних та імпортних товарів.

2. Пільги щодо акцизного податку.

3. Поняття митної справи

Індивідуальна робота:

1. Особливості у механізмі оподаткування алкогольних та тютюнових виробів.

2. Акцизні марки.

Література: 1. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. (розділ VI)

1. Митний Кодекс України: від 11 липня 2002 року N 92-IV.

1. Платники, об’єкт оподаткування акцизним податком.

Платниками податку є:

1. Особа, яка виробляє підакцизні товари на території України в тому числі з давальницької сировини

(Давальницька сировина - сировина, яка є власністю одного суб'єкта підприємницької діяльності (замовника) і передається іншому суб'єкту підприємницької діяльності (виробнику) для виготовлення підакцизних товарів (продукції) без переходу права власності на таку сировину).

2. Особа, яка ввазить підакцизні товари на території України

3. Особа, яка реалізує підакцизні товари, що були ввезені на території України із звільненням їх оподаткуванням

Об’єктами оподаткування є операції з:

1. Реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів

2. Реалізації підакцизних товарів з метою споживання, переробки та промислових виробів

3. Ввезення підакцизних товарів

4. Реалізації конфіскованих підакцизних товарів

Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню:

1. Вивезення підакцизних товарів

2. Ввезення на території України раніше експортованих підакцизних товарів

Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування:

1. реалізації легкових автомобілів для інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов’язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення;

2. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.

3. безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;

4. ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених законом;

2. Ставки акцизного податку та підакцизні товари

До підакцизних товарів належать:

- спирт етиловий, алкогольні напої, пиво

- тютюнові вироби (весь)

- газ, паливо

- автомобілі легкові, кузови, причепи, мотоцикли

Ставки податку встановлюються:

1. Адвалорні - ставка податку встановлюється у відсотковому відношенні до одиниці виміру бази оподаткування

2. Специфічні - встановлюються, як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування

3. Адвалорні та специфічні одночасно

Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок встановлені Податковим Кодексом у ст.215, розділу VI. Та є єдиними на всій території України.

Податок справляється з таких товарів:

• спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

• тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

• нафтопродукти, скраплений газ;

• автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей;

• мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них;