4. Податковий облік

Первинний облік ПДВ ведеться в податкових накладних. Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру книги обліку продажу товарів (робіт, послуг).

При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного коду (номера, шифру) і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику — код (номер, шифр).

Сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість у податковій накладній повинна відповідати сумі податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) продавця у книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг).

Податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто на дату здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (непотрібне виділяється поміткою «X»).

Оригінал податкової накладної надається покупцю товарів (робіт, послуг) на його вимогу.

Зазначений документ зберігається покупцем разом із розрахунковими, платіжними документами з придбання товарів (робіт, послуг) у порядку і протягом терміну, визначеного для зберігання облікових податкових документів та зобов'язань із сплати податків.

Податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

Копія податкової накладної залишається у продавця товарів (робіт, послуг) як звітний розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податку.

Накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів (робіт, послуг) не перевищує двадцяти гривень, у разі продажу транспортних квитків та при виписуванні готельних рахунків.

У разі імпорту товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту, вважається вантажна митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, або погашений податковий вексель.

5. Пільги

Звільняються від оподаткування операції з:

1. постачання продуктів дитячого харчування, дитячого одягу та взуття, товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

2. постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, в тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв;

3. технічних та інших засобів, товарів спеціального призначення для інвалідів та інших пільгових категорій крім автомобілів;

4. постачання вузлів, деталей і напівфабрикатів для спеціального транспорту;

5. постачання реабілітаційних послуг інвалідам, лікування та оздоровлення дітей до 18 років;

6. постачання послуг з охорони здоров’я з доставкою пенсії та іншої допомоги;

7. постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі);

8. послуги з поховання і постачання ритуальних товарів;

9. приватизація житла;

10. постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання;

11. надання благодійної допомоги благодійним організаціям.

Операції які оподатковуються за нульовою ставкою:

1. експорт товарів і послуг;

2. постачання товарів і послуг для заправки і забезпечення морських суден, повітряних суден і т. д.;

3. міжнародні перевезення пасажирів і вантажів морським, залізничним, повітряним і автомобільним транспортом;

4. послуги пов’язані з доробкою рухомого майна попередньо ввезеним на територію України для виконання таких робіт і вивезено за території України;

5. послуги з обслуговування літаків, що здійснюють міжнародні рейси.

Не є об’єктом оподаткування:

1. емісійне розміщення і продаж цінних паперів;

2. передача майна для збереження і в оперативну оренду;

3. проценти і комісії в межах договору про фінансовий лізинг;

4. передача майна в заставу;

5. грошові виплати консолідованого та іпотечного боргу та відсотки за ними;

6. надання послуг із страхування і перестрахування осіб які мають ліцензію на здійснення послуг;

7. послуги загальнообов’язкового державного соціального страхування і недержавного пенсійного забезпечення;

8. операції з обігу валютних цінностей, банківських металів тощо;

9. послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування;

10. операції з торгівлі борговими зобов’язаннями і цінними паперами за винятком факторингу та інкасації боргових вимог;

11. виплата заробітної плати, дивідендів, пенсії, стипендії;

12. надання комісійних і брокерських послуг з торгівлі цінними паперами;

13. операції з реорганізації;

14. надання позашкільними закладами послуг у сфері позашкільної освіти;

15. надання банками послуг щодо управління коштами або майном;

16. вивезення товарів у митному режимі в режимі тимчасового вивезення.