- •Безналичные расчеты Нормативные документы
- •Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 44 «Банковский вклад», Глава 45 «Банковский счет», Глава 46 «Расчеты»)
- •Положение цбр от 3 октября 2002 г. N 2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании
- •Формы безналичных расчетов
- •Платежные поручения
- •Расчетный счет
- •Выписка банка
- •Аккредитивная форма расчетов
- •Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
- •Документы бухгалтера
Выписка банка
В выписке указано:
наименование клиента,
наименование банка,
номер счета,
дата, за которую предоставляется выписка,
состояние счета на начало этого дня,
поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производится поступление,
выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производится выбытие,
состояние счета на конец дня,
подпись операциониста банка.
Состояние счета фирмы является коммерческой тайной. Показывать банковскую выписку предприятие никому не обязано (кроме лиц, которым право знакомиться с состоянием счетов предоставлено законом).
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».
Это сообщение может выглядеть так:
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Начальнику операционного отдела│
│ банка "Коммерческий"│
│ │
│ Согласно полученной нами банковской выписке за 15 января 2001 года,│
│с нашего расчетного счета списана сумма 1000 руб. Оправдательные│
│документы по данной сумме отсутствуют. Поручения на списание данной│
│суммы мы не давали. │
│ │
│ Просим вас срочно представить нам документы, подтверждающие│
│списание данной суммы, либо восстановить на нашем счете ошибочно│
│списанные денежные средства. │
│ │
│Главный бухгалтер │
│ЗАО "Актив" Образцова /В.И. Образцова/│
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отражают:
Дебет 76-2 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51
отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
Аккредитивная форма расчетов
Достоинством аккредитивной формы расчетов является:
обеспечение определенных гарантий поставщикам;
соблюдение расчетно-платежной дисциплины.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести:
замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования,
возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.
Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:
когда она установлена договором,
когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком.