2.3.2. Пассив баланса

Пассив баланса представлен тремя разделами:

Раздел III. Капитал и резервы.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Уставный капитал (строка 410 формы №1 бухгалтерского баланса) отражает сумму средств, выделенную участниками для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал гарантирует соблюдение интересов кредиторов в случае банкротства организации. Увеличение уставного капитала достигается за счет либо присоединения других собственных источников (нераспределенная прибыль, добавочный капитал, фонды), либо дополнительных вкладов участников.

2 Добавочный капитал (строка 420 формы № 1 бухгалтерского баланса) отражает прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, а также:

• сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

• положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

3 Резервный капитал (строка 430 формы№1 бухгалтерского баланса) создается в соответствии с законодательством или учредительными документами за счет чистой прибыли организации, выступает в качестве страхового фонда для возмещения возможных убытков. Отсутствие резервного капитала или недостаточная его величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения капитала в данное предприятие.

4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470 формы №1 бухгалтерского баланса) – это отраженный в балансе конечный финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных обязательных платежей. Предприятие отражает в балансе не распределенную прибыль (непокрытый убыток) нарастающим итогом с начала года.

Раздел IV Долгосрочные обязательства.

Займы и кредиты (строка 510).Отражаются непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, займам под выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а также суммы, полученные по договорам займа и подлежавшие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Отложенные налоговые обязательства (учитываются в бухгалтерском балансе в разделе 4 «Долгосрочные обязательства», строка 515) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Они признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые разницы. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете они отражаются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая разница (см. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02)).

Раздел V Краткосрочные обязательства – это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства погашаются обычно в течение сравнительно непродолжительного периода (в основном не более одного года). В краткосрочные обязательства включаются: счета и векселя к оплате; долговые свидетельства о получении организацией краткосрочного займа; задолженность по налогам и сборам, отсроченные налоги; задолженность перед персоналом по оплате труда; полученные авансы; часть долгосрочных обязательств, подлежащая выплате в текущем периоде. Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности организации.

Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов (строка 630) – это сумма задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидентам, процентам по акциям, облигациям.

Доходы будущих периодов (учитываются в бухгалтерском балансе в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», строка 640) - это та часть доходов, которая получена в отчетном периоде, но относится к будущим отчетным периодам, т. е. по существу авансовые платежи или предоплата. Данная статья показывает следующие источники средств:

- доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, абонентская плата на пользование средствами и т. д.;

- доходы, полученные в данном отчетном периоде от безвозмездно поступивших активов;

- суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные ко взысканию с них судебными органами;

- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

Резервы предстоящих расходов (учитываются в бухгалтерском балансе в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», строка650); в строке фиксируют остатки средств, зарезервированных организацией, т. е. расходы, относящиеся к отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах. Организация может создавать следующие резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;

•выплату вознаграждения за выслугу лет;

•выплату вознаграждений по итогам работы за год; оплату расходов на ремонт основных средств. (см. положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99).)

Лекция №3