Лекция №2

2.3. Состав бухгалтерского баланса

Баланс позволяет получить достаточно полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, а так же отражает состояние средств предприятия по их составу и источникам формирования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам их финансирования – с другой (ПАССИВ).

Активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые компанией за период ее деятельности. В основе расположения статей актива баланса находится критерий ликвидности (способность превращения средств предприятия в денежную наличность), являющихся одним из наиболее важных показателей финансового менеджмента.

2.3.1. Актив баланса

Актив баланса представлен двумя разделами:

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II. Оборотные активы.

Раздел 1. Внеоборотные активы. К ним относят активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев.

Статья бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» (строка 110) отражает информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев). Согласно действующему Положению по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) нематериальными считаются активы, которые: е имеют материально - вещественной структуры (формы); могут быть отделены от другого имущества; используются в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг; служат в течение длительного срока; не будут перепроданы; способны приносить доход. К неосязаемым активам относятся патенты, товарные знаки, торговые марки, авторские права, лицензии, затраты на разработку программного обеспечения.

Статья бухгалтерского баланса «Основные средства» (строка 120) – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и в течение длительного времени обслуживающие хозяйственную деятельность организации. По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации. В соответствии с существующими нормативными актами, предприятие может использовать различные методы начисления амортизации. Влияя на основные финансовые пропорции предприятия, на его чистую прибыль и денежный оборот, на внутреннюю структуру финансирования, выбор методов амортизации приобретает большое значение для финансового менеджмента.

Незавершенное строительство (строка 130). Показывает расходы по любым строительно-монтажным работам, кроме того, сумму вложений в основные средства, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не переданного в монтаж; суммы авансов, выданных организацией подрядчикам на капитальное строительство и т.д.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135) – показывается остаточная стоимость имущества (зданий, оборудования и других материальных ценностей), приобретенного для предоставления за плату другим организациям во временное владение и пользование с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) – это вложения организации на срок более года в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги (облигации). Вместе со статьей краткосрочных финансовых вложений данная статья отражает деятельность организации на финансовом рынке. Они принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается как сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). По государственным ценным бумагам разницу между суммой фактических расходов на приобретение и номинальной стоимостью разрешено относить на финансовые результаты равномерно в течение срока их обращения.

Отложенные налоговые активы (строка 145). С 01.01.2003 г. организации рассчитывают и показывают отложенные налоговые активы согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Временные разницы образуются, когда: сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту что рассчитана по правилам налогового учета; организация, использующая кассовый метод, в бухгалтерском учете включает в затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены и др