11.4. Виды деятельности

11.4.1. Составление бюджета

Задачей подпроцесса Составления бюджета является планирование деятельности организации и ее контроль. В то время как корпоративное и стратегическое планирование учитывает долгосрочные бизнес-задачи, бюджетирование определяет финансовые планы для поставленных задач на задан­ный бюджетный срок. Обычно такой период составляет от одного года до пяти лет^[181].

Методы составления бюджета

В зависимости от финансовой политики бизнеса выбирается один из следующих методов:

? Инкрементное (приростное) составление бюджета – в качестве основы для нового бюджета ис­пользуются цифры за прошлый год. Они корректируются в соответствии с ожидаемыми измене­ниями в деятельности организации, затратах и ценах.

? Составление бюджета "с нуля" – работа над бюджетом начинается с чистого листа бумаги "с ну­ля". Опыт прошлых лет не принимается в расчет. Это заставляет руководителей определять все потребности в ресурсах с учетом затрат, заложенных в их бюджеты. Это означает, что каждая ста­тья расходов должна быть проанализирована и принято решение о их целесообразности и величи­не. Очевидно, что этот метод более трудоемкий, поэтому обычно он используется раз в несколько лет. В промежутках используется метод инкрементного составления бюджета.

Составление бюджета

Составление бюджета начинается с определения ключевых факторов, сдерживающих рост компа­нии. Во многих случаях это объем продаж; однако, этими факторами могут также быть недостаток складского пространства, материалов и т. д. Часто бюджет определяют финансовые ограничения. Процесс составления включает в себя определение следующих вторичных бюджетов (мы опускаем процедуры согласования и утверждения, существующие в каждой компании):

? Бюджет отдела продаж и маркетинга – если бюджет определяется объемом продаж, то большая часть работы ложится на отдел маркетинга. Для составления хорошего бюджета крайне необходи­мы точная оценка и анализ заказчиков, рынков, регионов сбыта, продуктов и т. д.

? Производственный бюджет – включает подробную информацию о предоставляемых услугах: ко­личество, время поставки, необходимые затраты рабочей силы и материалов и т. д.

? Административные бюджеты – исходя из планируемых услуг необходимо определить бюджет на накладные расходы для соответствующих отделов, например, производственного отдела, отделов продаж и распространения, исследований и разработок и т. д.

? Бюджет на затраты и инвестиции – этот бюджет складывается из затрат, заложенных в вышеука­занные бюджеты. Бюджет инвестиций определяет расходы, связанные с заменой и приобретением средств производства. В нем могут также учитываться инвестиционные проекты, начатые в про­шлом году.

Бюджетный период

Лучшим выбором для бюджетного периода является финансовый год. Для проведения регулярного сопоставления фактических и запланированных в бюджете цифр бюджетный период делится на ме­сяцы или другие равные промежутки времени, например, четырехнедельные периоды.

В некоторых видах бизнеса составляется не только подробный годовой бюджет, но и делается общий прогноз на три года или пять лет. Такой прогноз дает высшему руководству информацию о перспек­тивах на более длительный период.