- •Задание 1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» Методические указания
- •1.1 Оценка структуры имущества организации и его источников
- •1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.3. Оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •1.4. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •1.5. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •Методические указания
- •2.1. Анализ финансовых результатов
- •2.1. Оценка деловой активности
- •2.3. Оценка показателей рентабельности
- •Методические указания
- •3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •3.2. Анализ амортизируемого имущества
- •3.3. Анализ расходов по обычным видам деятельности
- •Библиографический список
- •Анализ финансовой отчетности
- •080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •3 94036, Воронеж, пр. Революции, 19
Методические указания
Форму №5 заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя «Отчет о прибылях и убытках», позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса.
3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Оценка состава и движения дебиторской задолженности выполняется в аналитической таблице (табл. 12).
Таблица 12
Анализ состава и движения дебиторской задолженности
Показатели
|
Движение средств
|
|
|||||||
Остаток на начало года
|
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года
|
Темп роста остатка, % |
|||||
Сумма, р
|
Уд. вес, %
|
Сумма, р
|
Уд. вес, %
|
Сумма, р
|
Уд. вес % |
Сумма, р |
Уд. вес, %
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10 |
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочная - всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочая
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
долгосрочная -всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При проведении анализа рассчитываются также показатели качества дебиторской задолженности (табл. 13).
Таблица 13 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение + -
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах
|
|
|
|
В том числе краткосрочной
|
|
|
|
Период погашения дебиторской задолженности, дин
|
|
|
|
В том числе краткосрочной
|
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
|
|
|
|
В том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % |
|
|
|
Анализ состояния дебиторской задолженности выполняется в аналитической таблице (табл.14).
Таблица 14
Анализ состояния дебиторской задолженности
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение +, - |
|||
|
Сумма, р |
% |
Сумма, р |
% |
Сумма, р |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
б |
7 |
Дебиторская задолженность: |
|
|
|
|
|
|
краткосрочная -всего |
|
|
|
|
|
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
прочая |
|
|
|
|
|
|
долгосрочная -всего |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
Оценка состава и движения кредиторской задолженности выполняется в аналитической таблице ( табл.15)
Таблица 15
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Показатели |
Движение средств |
Темп роста остат ка, %
|
|||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
|||||
|
Сумма, р |
Уд. вес, % |
Сумма, р |
Уд. вес, % |
Сумма, р |
Уд. вес, % |
Сумма, р |
Уд. вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Кредиторская задолженность: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочная — всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
авансы полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
долгосрочная -всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ состояния кредиторской задолженности выполняется в аналитической таблице (табл.16).
Таблица 16
Анализ состояния кредиторской задолженности
Показатели
|
На начало гола
|
На конец года
|
Изменение +, -
|
|||
|
Сумма, р.
|
%
|
Сумма, р
|
%
|
Сумма, р.
|
%
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Кредиторская задолженность.
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочная - всего
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 16
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
|
|
|
|
авансы полученные
|
|
|
|
|
|
|
и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
долгосрочная - всего
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
100
|
|
100
|
|
0 |
Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности выполняется в табл. 17.
Таблица 17
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
|
Кредиторская задолженность
|
Дебиторская задолженность
|
Темп роста, %
|
|
|
Оборачиваемость, в оборотах
|
|
|
Оборачиваемость, в днях
|
|
|